公允价值对宁波地区上市公司利润影响探析开题报告.doc

开题报告 公允价值对宁波地区上市公司利润影响探析 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：我国新会计准则在诸多方面实现了突破，其中公允价值计量属性的运用可谓是最为引人注目的方面。在当前的经济环境下，应用公允价值计量属性是我国会计准则向世界会计准则靠近的一步，也是我国市场经济日益成熟的标志。公允价值自提出以来，备受争议 2.国内外研究现状 （1）公允价值的相关定义 公允价值的英文是“Fair Value”，历史也由来已久，其中FASB认为，公允价值是在计量日的有序交易中，市场参与者卖出某项资产所能受到的价格，或为转移债务所愿意支付的价格（FASB，2006）。英国会计准则委员会（UKASB）将公允价值定义为：在公平交易中，亦即在非强制或非清算性销售中，熟悉情况的当事人自愿据以交易的金额。IASB在IAS32《金融工具：披露与列报》中将公允价值定义为：在公平交易中熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额。我国在新颁布的《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》2009）在《公允价值计量理论与实务》中提到三点：①公允价值是双方自愿进行交易的价格。②公允价值在本质上是与公平交易相关关联。③公允价值的内涵隐含着一系列假定（如公平交易、完全市场）。同时把公允价值的内涵总结为四个特点：公平交易、持续经营、时点计量、客观性。施军（2009）也在不同的视觉角度论了公允价值的特性：概括为：①公允价值在信息对称环境下实现其计量功能，②公允价值是市场供需平衡的一种客观体现，③公允价值围绕商品的内在价值波动具有合理性。而FASB在SFAS 157号准则《公允价值计量》对公允价值的定义强调了公允价值的公正性、不确定性（假定性）和时效性三方面的特征 （2）公允价值的确定层次 对公允价值的确定层次，我国的新会计准则基本沿用了国际惯例，分为四个层次：第一层次估计为参考活跃市场中相同资产或相同负责的实际报价估算公允价值。第二层次估计为参考活跃市场中类似资产或负债市场报价，再作适当的差异调整估算公允价值。第三层次估计为采用多种评估方法（市场发、收益发、成本发）的评估结果。第四层次评估为以个别实体数据为依据的估计即在投入合理成本和努力后仍无法获得相关市场信息情况下可以基于个别企业自身的内部估计和假设估算公允价值(徐玉德，2009)。 （3）公允价值的在我国应用成在问题 田永涛，顾成军（2010）认为，国内对公允价值的存在两大方面的问题即公允价值内涵理解偏差和公允价值应用问题。公允价值的理解偏差归类两类，公允价值就是市场价值和公允价值就是市场价格。实际上情况下，当市场价格机制功能失灵时，公允价值不在等于所述的后则。国内公允价值应用问题归为四类，①公允价值计量条件下信息的可靠性难以保证；②公允价值计量的实践可操作难度较大；③公允价值计量成为企业操纵利润的工具；④其他问题如会计人员素质问题。 王彬（2007）也发表一致的观点，认为公允价值的应用影响了会计信息质量的可靠性，如关联方交易和资产价值损失的计提，并认为资产减值损失不应和与已确认并已实现的损益(即由客观存在的、确凿的经济交易事项带来的损益)混合在一起，这样会影响会计信息的谨慎性。 总之，公允价值计量在我国环境、人为等因素的限制的影响，虽然相关性得到了提高，但其可靠性难以保证，当可靠性得不到保证时，信息的相关性也会便得不切实相关了。 3.参考文献 [1]徐玉德．公允价值计量理论与实务[M]北京：商务印书馆出版社，200901）． [2]章涛．浅析我国新会计准则中公允价值的运用对策[J]财会学习2009（02）． [3]张军．公允价值的运用及其对企业财务报表的影响[J]国际商务财会2009（01）． [4]路晓燕．公允价值会计[M]北京：经济科学出版社，200803）． [5]钟浩．刍议公允价值在我国的运用[J]经卡工程经济与法，[6]邢精平．公允价值会计：争议、改革与未来[J]金融会计，2009（15） [7]王彬．论公允价值的利弊与在我国运用中应注意的问题[J]商业文化·会计论坛，2007（09） [8] 田永涛，顾成军．公允价值在我国的应用存在的问题与对策[J]科技和产业，20107）． [9]党辉．现阶段公允价值在我国的运用现状及重要性[J]中国商界，2009（10） [10]黄利．公允价值在我国的应用现状及前景分析[J]现代商贸工业，2009（15） [12]施军．金融危机对公允价值的特性的几点思考思考[J]消费导刊，2009（11） [13]张晨，罗元．我国与美国公允价值计量模式的比较分析及经验借鉴[J]时代经贸，2007（5） [14]郭莲．公允价值在我国的运用启示[J]生产力研究，2010（8） [15]Allen Carletti.Mark-to-market accounti