风险导向的内部审计案例分析.ppt

根据《财富》世界500强企业的最新排名，武钢以205亿美元的销售收入，位列第428位，这也是武钢历史上首次入选世界500强。武钢的内部审计一直被业内称作是中国企业内审的一面旗帜。作为企业的第二种声音，内部审计可以帮助企业及时发现并堵塞漏洞。BusinessSchool,SoochowUniversityBusinessSchool,SoochowUniversity风险导向的内部审计案例分析

周中胜

苏州大学商学院

中国黄金集团公司的经济效益审计生产环节忽视技术管理，损失浪费严重01缺乏广泛认可的会计制度，经营成果的可比性差，成本核算不规范。02存在的问题：矿山经济效益审计的内容：内部控制评审计业务经营审计产品成本审计固定资产投资和长期投资效益审计财务比率分析审计工艺流程是否合理01采矿方法、选冶流程是否与矿体赋存状态、矿石的性质相一致03采掘技术计划是否可行02在减少矿石损失率、提高回收率方面是否存在漏洞，是否还有潜力可挖等。04业务经营审计的内容产品计划的制订和成本控制措施的审查产品成本完成情况的审查产品成本审计的内容：张裕集团的管理审计市场营销对于葡萄酒企业的市场占有率有重要的影响。1内部审计部门对遍布全面的异地仓库进行了审计。2发现布局不合理、不按照市场需求供货，发货未执行先进先出的规定。3结果：300多万产品长期积压，库存盘亏65万元调整市场营销的内部控制，设立仓管中心，对异地仓库直接进行管理；重新布局仓库，增加定额考核。0102审计建议：以风险为起点，以风险管理作为内部审计的对象！审计计划与风险挂钩，按照风险的大小确定审计重点。01审计过程遵循成本效益原则，对于风险大的环节，采取更严密的程序和更严格的手段。02在帮助设计内控时注意在严格的内部控制与经营效率间找到平衡。03将公司面临的风险划分为外部风险与内部风险。01外部风险主要是国家有关汽车尾气排放标准的变化是否会影响公司五年内的市场份额。02内部风险主要是产品项发和基建投资等项目的管理体制和监控系统的经常变化对公司新系统的稳定性和有效性的影响。03针对外部风险，公司的主要措施是由市场营销部门确认并考虑该风险的影响大小，并做出相应的风险对策以实现目标。内部审计主要对该风险管理机制进行审计并做出评价，以确定该机制的有效性。壹贰针对内部风险，内部审计机构主要通过对项目的授权机制、监控机制进行审计，以确定其有效性。抽样审查重大项目的实施，以确定该项目实施后的项目数据的可靠性。法国兴业银行的内部审计创建于拿破仑时代，历经二次世界大战；01法国经济的支柱之一；022008年1月，因权证市场交易员科维尔拖入49亿欧元的亏损境地03法国兴业银行简介：法国兴业银行的内部审计法兴银行一直以全球风险监控出色著称，尤其是在股权衍生品方面。01该银行连续五年被《风险》杂志评为第一或第二。02全球知名的英国《银行家》杂志更授予法兴银行2007年度股权衍生品最佳奖。03法兴银行在为内部控制与风险管理方面提供确证与咨询服务方面的作为。《“绿色革命”总结报告》表明，从2006年6月到2008年1月，法兴银行的大多数风险控制系统自动对科维尔的各种交易75次拉响警报，其中，2007年高达67次，这些警报出版在运营、股权衍生品、柜台交易、中央系统管理等28个部门和11个风险控制系统。这11个风险控制系统几乎是法兴银行后台监控系统的全部，涉及经纪、交易、流量、传输、授权、收益数据分析、市场风险等各个流程环节。直到2008年1月连续三次警报的最后一次——法兴银行因次贷危机被迫收紧对一家大银行客户的贷款时，才发现科维尔盗用客户的账户，骗局才最终败露。法兴银行内部审计在评价并促进公司治理方面的作为在组织内部推广恰当的价值观对各方参与人员的责任评估是交易员为了功成名就铤而走险还是金融巨头们为了追求利益最大化而姑息养奸！金融机构的道德观与价值观！BusinessSchool,SoochowUniversityBusinessSchool,SoochowUniversity