“营改增” 增值税纳税申报操作实务.ppt

* 第二步：计算出当期一般计税方法的应纳税额。用第11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”。计算过程： 应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000 第三步：计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额。计算过程： 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额×一般货物及劳务销项税额比例=200000×40%=80000 第四步：将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。80000100000 经过上述计算，主表第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”应当填写80000。 PS：如果大于100000，如150000，则第18栏填100000 主表第19栏“应纳税额”“一般项目”列“本月数” ＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。 即：500000-300000-80000=120000 第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”本栏“一般项目”列“本年累计”＝第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。 即：100000-80000=20000。 这20000元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额，可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣。 小微企业免征增值税 根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）和《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2014年10月1日起对部分增值税小规模纳税人暂免征收增值税。 1、月销售额不超过3万元（含3万元的）或季度销售额不超过9万元（含9万元）的增值税小规模纳税人，暂免征收增值税。增值税小规模纳税人包含企业、企业性单位、个体工商户和其他个人。 2、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》废止了关于起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定，月销售收入不超过3万元（含本数，下同）或季度销售收入不超过9万元（含本数，下同）的增值税小规模纳税人，可根据《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发【2004】153号）等有关文件规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票，不需要放弃免税权36个月。增值税小规模纳税人按规定向税务机关申请代开的，应同时按规定预缴增值税税款。 　　（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。　　（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。　　按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。　　（四）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 * 1、后台通过技术手段，批量同步CTAIS数据库中除个体户和定期定额户外的所有纳税人信息，并自动开通网上办税大厅服务，默认密码为法人身份证号码。 2、通过网页、短信、在大厅张贴公告等渠道通知纳税人。 3、纳税人在使用初始登录密码登录网报大厅时，系统强制引导纳税人进行密码修改，同时通过短信平台发送验证信息至相关人员（法人、财务人员、办税人员等选其一）手机，要求纳税人回填验证信息进行实时验证，防止冒名使用。 * 4、在纳税人进入申报模块前，系统检测纳税人的银税协议是否有效，告知纳税人如果若无银税协议只能进行税款为零的申报，并引导纳税人到大厅补充或者更新银税协议信息。 5、纳税人填写完申报表后，系统将检测申报时候有税款。若无税款，则直接保存申报表，完成申报；若有税款，则检测纳税人的银税协议信息，无协议或者协议无效时，不允许申报，提示纳