第五章 生产与仓储循环审计.pptx

审计学原理;第五章生产与仓储循环审计;1.计划和安排生产

2.发出原材料

3.生产产品

4.核算产品成本

5.储存产成品

6.发出产成品;二、涉及的主要凭证与会计记录;三、生产与仓储循环的内部控制及其测试;（二）生产与仓储循环的内部控制测试

1.了解内部控制

2.生产与仓储循环的控制测试

（1）向企业有关人员询问其成本内部控制的执行情况

（2）检查各项成本核算制度的执行情况

（3）抽查企业成本会计制度

（4）评价生产与仓储循环的内部控制;第二节存货审计;（四）审查存货成本

1.计价测试的一般要求

2.存货成本的计价测试

（1）直接材料成本的审计

（2）直接人工成本的审计

（3）制造费用的审计

（4）存货跌价准备的审计

（五）确定存货在报表上的披露是否恰当;第三节应付职工薪酬审计

一、审计目标

二、实质性程序

1.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2.对本期职工薪酬实施实质性分析程序

3．检查工资、奖金、津贴和补贴;4.检查辞退福利

5.检查非货币性福利

6.检查以现金与职工结算的股份支付

7.审阅职工薪酬应付明细账，抽查职工薪酬应付各明细项目的支付和使用情况，检查是否符合有关规定，是否履行审批程序。

8.检查被审计单位实行的工薪制度;9．检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠性质的职工薪酬，了解拖欠的原因。

10．确定应付职工薪酬的列报与披露是否恰当。;第四节营业成本审计

一、主营业务成本的实质性测试

1.获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。

2.复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与销售成本倒轧表，并与库存商品等相关科目勾稽。

3.检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。;4.对主营业务成本实施实质性分析程序，检查本期内各月之间及前期同一个产品的单位成本是否存在异常波动，是否存在调节成本现象。

5.抽取若干月份的主营业务成本结转明细清单，结合生产成本的审计，检查销售成本结转数额的正确性，比较计入主营业务成本的商品品种、规格、数量与计入主营业务收入的口径是否一致；是否符合配比原则。;二、其他业务成本的实质性测试

1．获取或编制其他业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。

2．检查其他业务成本是否有相应的收入，并与上期其他业务收入、其他业务成本比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。;3．检查其他业务成本内容是否真实，计算是否正确，配比是否恰当，并择要抽查原始凭证予以核实。

4．对异常项目，应追查入账依据及有关法律文件是否充分。

5．检查其他业务成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。