如何治理小金库（定稿）.doc

湖南软件职业学院 毕业设计（作业） 题 目 如何治理小金库 学生姓名 王英 学 号 201106090303 院 系 经济管理学院 专业班级 会计1103班 指导教师 谢娟 2013 年 12 月  内容摘要 现如今，国企和私企已是带动整个经济飞速向前发展的枢纽。但权力市场化和腐败现象突出。最典型的手段是“私设小金库”，它的存在小到关乎企业的生存与发展，大到关乎国有资产的流失。追根溯源，是我国公共财政制度改革与公共财政框架体系构建尚不完善，行政管理体制改革相对滞后，财政监督亦不到位，所以“私设小金库”便成为我国体制转型时期的共性现象。本文从财务会计角度看小金库产生的原因，分析“私设小金库”带来的危害及可能对社会造成的影响，重点探讨企业小金库治理方法，标本兼治。坚决取缔“小金库”以杜绝各种腐败事情的发生。本文从实际出发，首先对“小金库”的概念及存在根源进行阐述，而后对现阶段治理“小金库”的方法进行深入剖析，并实时的提出了一些改进策略，以供其借鉴或参考。 关键词 小金库；治理方法；财政制度 目 录 一﹑小金库的概念和表现形式 …………………………………………………1 (一)小金库的概念………………………………………………………………2 (二)小金库的表现形式…………………………………………………………2 二﹑从财务会计角度看企业小金库产生的原因…………………………………3 （一）利用预算外资金私设小金库……………………………………………3 （二）采取收入少入账或不入账、虚列支出、隐瞒收入等方式……………4 （三）将罚款、乱收费、乱摊派的钱“变成”小金库…………………………4 （四）用资产处置、出租收入设立“小金库”…………………………………5 三、“小金库”存在的危害及对社会造成的影响………………………………5 （一）滋生腐败，导致分配不均…………………………………………………5 （二）利润降低，人心涣散，企业文化严重缺失，面临破产危险……………5 （三）国有资产大量流失，减少国家财政收入…………………………………6 （四）有人贪图“小金库”的高额利益，大量民间集资，引发道德危机……7 四、治理方法的探讨………………………………………………………………8 (一) 专项治理工作…………………………………………………………………8 （二）运用专门的方法……………………………………………………………9 (三）对会计人员进行道德教育 …………………………………………………10 (四）建立完善的组织结构 ………………………………………………………10 五、总结…………………………………………………………………………11 参考文献…………………………………………………………………………11 附 录…………………………………………………………………………12 致 谢…………………………………………………………………………15 如何治理小金库 “小金库”这个名字经常在我们的企业组织中提起，尤其在我们会计生涯中它更是我们深恶痛绝的毒瘤，所以，我们要坚决抵制“小金库”的产生，本文就从以下方面分析其产生的原因，寻求其治理方法 一、小金库的概念和表现形式 (一)小金库的概念 “小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库”资金（资产）来源众多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等 (二)“小金库”的表现形式 中纪发【2009】7号文件对“小金库”的表现形式进行了高度概括，主要包括：违规收费、罚款及摊派设立“小金库”。用资产处置、出租收入设立“小金库”。以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”。经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”。虚列支出转出资金设立“小金库”。以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”。上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 二、从财务会计角度看企业小金库产生的原因 “小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，侵占、截留国家法和单位收入未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。小金库的设立一般发生在企业高管在利益的驱动 ，滥用权力，采取隐瞒收入，利用多余预算外资金贿赂人心，吃饭，请客，送礼等行为，他们往往对这方面的财务知识了如指掌，