第章编制报表前的准备工作1.ppt

第一节 编表前准备工作的意义和内容 第二节 期末账项调整 第三节 对账和结账 第四节 财产清查 第五节 工作底稿 账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 账账核对，是指对各种账簿之间的有关数字进行核对。核对不同会计账簿记录是否相符。 包括： 总账各账户的借、贷方期末余额核对； 总账与明细账期末余额核对； 总账与日记账期末余额核对； 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。 总分类账与明细分类账的数量关系： 总帐本期发生额=所属明细帐本期发生额合计 总帐期末余额=所属明细帐期末余额合计 账实核对，是指各种财产物资的账面余额与实存数额相互核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。 包括： 现金日记账账面余额与现金实际库存数核对； 银行存款日记账账面余额与银行对账单核对； 各种材物明细账账面余额与材物实存数额核对； 各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 （二）结账 定义： 是指会计期末，在将本期发生的经济业务全部登记入帐的基础上对帐簿记录所作的结束工作，即结出账簿记录的本期发生额和期末余额 ,并结转下一会计期间。 结账的程序： 1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。具体结账的程序如下 ： ①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 ②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 ③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 ④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 （2）结账的内容与做法 1）结账的内容 结账的内容： ①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 ②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 ③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 ④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 2）结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。 ●年结 — 年末时进行的结账。 四、财产清查结果的账务处理 财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。 当实存数大于账存数时，称为盘盈。 当实存数小于账存数时，称为盘亏。 实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。 为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户 该账户下设置“待处理流动财产损溢”和“待处理固定财产损溢”两个明细分类账户 （一）存货清查结果的账务处理 一般的处理方法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。如果发生盘盈一般冲减费用。 （2）未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况： 企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。 企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到开户银行。 银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。 银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业 （一）工作底稿定义 将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。 （二）工作底稿编制的步骤 1）试算表的填制——将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏和贷方栏。 2）账项调整的填写——首先，应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账户调整栏内填写账项调整分录3）调整后试算表的填制 3）将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内 4）账项结转的填写——对于期末应予结转的账项，首先应确定应借、应贷账户及金额。然后在“账项结转”栏内填写结转分录。 6例-盘亏 待处理财