iData_浅谈现代企业制度下内部审计组织机构的设置_张健梅.pdf

《四川会计》 2000 年第2 期 · · 　 　 　　 , 、 　 、 。 　 　　 　 、 。 浅 内 　 、、 、 　 谈 部 　 。 ★ 审 山 , , 、 , 现 东 、 。 计 经 。 , 代 组 济 、 : 学 、 1.。 企 织 院 、 。, 机 　 , 、 业 张 构 健 , , 制 梅 , 、、 , 的 　 、、 、。 度 , 设 。 。 下 置 《》 , : “ ” “ , 行核对, 对记账凭证的签章和戳记进行核实, 和债权人的利益。在查明经济业务真实性的前 对原始凭证的有效性进行再认可, 对会计人员 提下, 应通过综合分析、惯例和科学判断, 确 的字迹进行识别, 对银行账 头进行确认, 认数据的合理性。还应对各类指标和专项资金 然后实际收付并加盖 “收讫” 或 “付讫” 章。 进行检查, 查明是否存在突破指标和违反专款 2.专职复核人员复核 专用原则。 专职复核人员对原始凭证的内容是否真 2 )完整性。经济业务的发生有始有终, 前 实、 手续是否齐全、 数字是否正确、收支是否 后原始票据存在因果关系,构成 一个整体。 财 合法、开支是否超标以及账务处理是否合适等 务部门对长期挂账不报的应及时清理并从严审 方面进行复核。 核。 1)真实性、 合法性和合理性。经济业务 3)准确性。会计凭证借贷方科目与金额 是否真实、 合法, 不仅影响会计核算及财务管 同原始凭证的内容与金额有着密切的对应关 理的真实性, 也是衡量财务部门职责是否有效 系, 原始凭证的多个数据究竟该使用哪一个或 发挥的重要标准。在现实工作中, 少数单位和 哪几个数据来填制记账凭证以及这些数据放在 个人违反国家有关财经法规和企业规章制度, 哪一个或哪几个会计科目和各科目搁多少是制 利用市场不规范欺骗财务。财务复核人员应熟 证的关键, 会计审核虽然对这些内容进行了核 悉市场, 善于发现问题和分析问题, 不断积累 对, 但由于受当时时间和条件限制, 对是否符 经验, 以扎实的基本功和过硬的本领来维护会 合要求, 最后需要复核人员确定。 计数据的真实性、 合法性, 保护企业、 投资人 (责任编辑　吴长林) ·4 1 · · ·