chapter4金融资产学习课件.pptx

第四章金融资产;本章主要内容：;第一节金融资产及其分类;金融工具：;;;金融资产分类;第二节交易性金融资产;一、交易性金融资产概述

;交易性金融资产

;直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

;;二、交易性金融资产的初始计量;;;交易性金融资产的初始计量;;※解释:已宣布但尚未发放的现金股利；

例如，甲公司于2007年5月10日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，5月10日在册的股东均可享有该现金股利，并定于5月25日——30日发放现金股利。

乙企业于2007年5月1日购入甲公司股票10000股，每股市价5元.

则实际支付的价款中还有1000元（10000/10×1）的现金股利，作为应收股利处理,应单独计入应收项目（应收股利）

;;;;取得的会计处理图示;;交易性金融资产初始计量的会计处理;交易性金融资产初始计量的会计处理;;例3：乙企业2005年1月5日以银行存款110000元买入B公司于2004年1月1日发行的三年期债券作为交易性金融资产。该债券按年付息，一次还本，年利率8%，票面金额100000元，另支付手续费等500元。

问：乙企业交易性金融资产取得时的入账价值？

乙企业交易性金融资产取得时的入账价值＝110000-100000×8%=102000

实际支付的价款中包含的已经到期但尚未支付的利息应单独核算，计入应收利息。;;三、交易性金融资产持有收益的确认;持有期间的股利或利息的会计处理图示;四、交易性金融资产的期末计量;;;;五、交易性金融资产的处置;处置的会计处理：（第一种情况）

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，

借：银行存款

投资收益

贷：交易性金融资产（成本）

交易性金融资产（公允价值变动）

投资收益;处置的会计处理：（第二种情况）

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，

借：银行存款

交易性金融资产（公允价值变动）

投资收益

贷：交易性金融资产（成本）

投资收益;交易性金融资产核算举例;;;;;;;;;;【随堂练习】;;;第三节持有至到期投资;一、持有至到期投资概述

;;;;;;;;;;案例1;有关会计分录：;;案例2;三、持有至到期投资利息收入的确???;CAS22号准则第13条：;对摊余成本的解释：;摊余成本的计算：;实际利率;;;本例中实际利率计算如下：

1250=75×(1+r)(-1)+100×（1+r）(-2)+125×（1+r）(-3)+150×（1+r）(-4)+(1250+205)×（1+r）(-5);用9%来测试：

实际利率计算如下：

75×(1+9%)(-1)+100×（1+9%）(-2)+125×（1+9%）(-3)+150×（1+9%）(-4)+(1250+205)×（1+9%）(-5)

=75×0.9174+100×0.8417+125×0.7722+150×0.7084+1455×0.6499×0.6806=68.805+84.17+96.525+106.26+945.6

=1301.36;用11%来测试：

实际利率计算如下：

75×(1+11%)(-1)+100×（1+11%）(-2)+125×（1+11%）(-3)+150×（1+11%）(-4)+(1250+205)×（1+11%）(-5)

=75×0.90090+100×0.81162+125×0.73119+150×0.65873+1455×0.59345=67.5675+81.162+91.39875+98.8095+863.46975

=1202.4065;测试法/插值法;利率现值

9%1301.36

r1250

11%1202.41;持有至到期投资利息收入的核算：;;举例;;;;;;;

年度;

年度;;;四、持有至到期投资的重分类;四、持有至到期投资的重分类;;五、持有至到期投资的处置;随堂练习：;;;2、持有至到期投资实际利息及利息调整计算表

;持有至到期投资实际利息及利息调整计算表

;;;持有至到期投资2010.12.31;;持有至到期投资2011.12.31;;;;第四节应收款项;;应收、预收与预付、应付的关系;（一）应