国家税收 中篇.ppt

中篇 中国现行税制;第六章 新中国税制的建立和发展;第二节 1958-1978年的税制;二、1973年前税制的其他变动 1.1959年“税利合一”的试点 （以利代税，税利合一） 2.1962年开征集市交易税 3.1963年调整工商所得税 三、1973年改革工商税制 将工商统一税及其附加、房地产税，车船使用牌照税，屠宰税，盐税合并为工商税;第三节 1979-1993年的税制;2.第二步改革 1984年上半年 内容：将国营企业应当上缴国家的财政收入按照八个税种向国家交税，由“税利并存”过渡为完全“以税代利” （盈利的国营企业征收所得税） （把工商税分为产品税，增值税，营业税和盐税） （开征资源税） （恢复房产税，车船税等四种税）;1979年以来全面税制改革的税种设置 （33个税种） 流转税（7个） 所得税（9个） 资源税（4个） 财产税（3个） 行为税（10个）;三 利改税的评价;第四节 1994年税制的重大改革;二、税制改革的指导思想和原则;三、税制改革的内容;第七章 流转税制;增值税;二、增值税的产生及各国增值税的比较 增值税的产生和发展过程（法国-生产税-增值税） 增值税相比其前身营业税的优点。 （多环节，全值征收，阶梯式） 各国增值税制度比较： 实施范围不同（局部实施，全面实施） 对固定资产的处理不同（生产型（我国），收入型，消费型） 税率的不同（单一税率和差别税率） 征税方法不同（直接计算法和间接计算法）;增值税的优点： 1.适应性强 2.有利于生产经营结构的合理化 3.有利于扩大国际贸易的往来 4.有利于国家普遍，及时，稳定获得财政收入;我国增值税征收制度;纳税人： 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配以及进口货物单位和个人。 税率：三档（基本税率17%，低税率13%，出口零税率） 低税率（生活必需品，宣传文教品，支农产品，国务院规定的其他（煤炭） 免税和零税率的区别（零要征税，程序要走，可以抵扣）;（1998年7月1日起，将商业企业小规模纳税人的增值税征税率由6%减为4%） 计税办法 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额X税率（销售额的确定：9种） 进项税额：发票注明，进口完税凭证，免税农产品扣除额（买价X10%） 不得抵扣的进项税额（8种） 小规模纳税人与一般纳税人的区别与计税方法是区别 进口货物计税价格=到岸价格+关税+消费税 ;减免税：（8种） 征收管理： 征税机关--税务机关和海关 纳税义务发生时间：收款当天和报关进口当天 纳税期限：1，3，5，10，15和一个月 一个月，期满10日内 其他，5日内预缴，次月10日内结算上个月全部 进口，填发缴纳证后7日;纳税地点：1.固定--所在地（分总分开，批准后可汇总） 2.固定而到别地销售的，有证明的--原地，没证明的--销售地 3.非固定的--销售地 4. 进口报关海关 只开普通发票的情况:(3 种）;消费税;征税制度;税率：3%-45%考虑的原因：5方面 纳税环节：分4种不同情况 纳税期限：与增值税基本相同 （进口报关7日内） 纳税方法：三自纳税（大型企业） 自报核缴（中型企业） 定期定额（小型企业） 纳税地点：核算地缴税;第三节 营业税;营业税;征收制度;第四节 关税;关税壁垒与非关税壁垒 国际间的关税合作 关贸总协定（1948年1月1日生效） 世界贸易组织（1994年4月15日通过《马拉喀什宣言》1995年1月1日成立 关税同盟 海关合作???事会 ;关税的保护作用： 1.保护和租金国民经济发展 2.维护国家权益，有利于贯彻对外开放政策 3.为国家建设累积资金 关税税法 1951 进出口税则和税则暂行条例 1985 关税条例 ;进出口关税 税率（最低税率，普通税率） 从价：低：3-150% 普通：8-180% 必需品，需用品，非必需品和奢侈品 关税税额的计算 应纳税额=完税价格X适用税率 完税价格 进口：到岸价 出口：离岸价 无法确定情况下：到岸价=国内批发市价／(1+进口最低税率+20%);对个人进口物品的征税 征税范围： 纳税人： 税率： 船舶吨税 对进出我国港口的外籍船舶征税的一种税 范围： 税率： 计征方法：;流转税制综述;第八章 所得税制;第一节 企业所得税;企业所得税改革遵循的原则;企业所得税征收制度;税率;征税对象