中级财务会计会计报表.pptx

中级财务会计学 会计报表湖南大学会计学院制作主讲：肖俊 资产负债表 利润表 现金流量表主要内容 资产负债表财务会计报表资产负债表资产负债表的概述 （一）资产负债表的内容资产负债表主要反映企业某一特定日期的财务状况，即资产、负债和所有者权益三个方面的内容。资产项目按资产的流动性由强到弱依次排列。负债项目按负债的到期日由近到远依次排列。所有者权益项目按永久性由高到低依次排列。 资产负债表 （二）资产负债表的作用可以提供某一日期资产总量及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。还可以提供进行财务分析的基本资料，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力。 资产负债表（三）资产负债表的结构：账户式资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产负债 流动负债 长期负债负债合计所有者权益 投入资本 留存收益所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计资产负债表资产负债表的编制 （一）数据来源年初余额：期末余额：资产负债表（二）资产负债表项目的填列方法货币资金项目资产负债表资产负债表存货项目资产负债表总账明细帐期初余额期末余额应收账款借方：30借方：50A公司借方：10借方：60B公司借方：20贷方：10预收账款贷方：40贷方：30C公司借方：15贷方：65D公司贷方：55借方：35备注：坏账准备的提取比例为10％。资产负债表总账明细帐期初余额期末余额应付账款贷方：90贷方：50甲公司贷方：20借方：35乙公司贷方：70贷方：85预付账款借方：20借方：40丙公司借方：85贷方：15丁公司贷方：65借方：55固定资产项目资产负债表利润表财务会计报表利润表利润表的性质和作用 （一）利润表的性质 利润表是反映企业一定期间（年度、半年度、季度、月度）生产经营成果的财务报表，也称为损益表。它是根据“利润＝收入－费用”这一会计等式，将企业一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，并予以适当分类、汇总、排列后编制而成的，以反映出企业一定时期的净利润（或净亏损）。利润表 （二）利润表的作用可以反映企业一定会计期间的收入实现情况。可以反映一定会计期间的费用耗费情况。可以反映企业净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，便于报表使用者判断企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平等。 利润表利润表的内容和结构 （一）利润表的内容企业取得的全部收入：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。企业为获得收入所发生的全部费用：主营业务成本、营业税金及附加、期间费用、所得税费用。企业的利得和损失。企业实现的净利润（或净亏损）总额。 利润表（二）利润表的结构：多步式项目本期金额上期金额一、营业收入 … … … … … …二、营业利润 … … … … … …三、利润总额 … … …四、净利润利润表利润表的编制（一）数据来源（二）填列方法 现金流量表财务会计报表现金流量表现金流量表及其作用现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。有助于预测企业未来现金流量。有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。 现金流量表现金流量表的编制基础现金：库存现金、银行存款（不包括定期存款）和其他货币资金。现金等价物：指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，即购买日至到期日小于三个月的短期债券投资。思考：准备三个月内出售的短期股票投资，期限超过三个月的短期债券投资，可以作为现金等价物吗？现金流量表现金流量的影响因素现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。现金流量表不需要反映该内容。非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。现金流量表一般不反映该内容（但重要的投资和筹资活动在补充资料中说明）。现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。现金流量表主要反映该内容。现金流量表现金流量的分类经营活动产生的现金流量 如商品的购销、接受或提供劳务、经营性租赁等。投资活动产生的现金流量 如长期资产和非现金等价物的投资的取得和处置等。筹资活动产生的现金流量 如吸收投资、发行股票、分配利润等。现金流量表现金流量表的结构正表：直接分类列示经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额。补充资料：将净利润间接调节为经