各种税率及计算方法.docx

各种税的税率及计算方法 一、增值税 ：基本税率为 17％ ; 低税率为 13％( 粮、油、水、汽、煤气、液化气、 民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、农用物资、农产品） ; 零税率只适用于出口物资 ; 小规模纳税人税率为 3％。 计算方法：以不含增值税税金的价格为计税依据。 １、一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 ①销项税额＝销售 额×税率 ②进项税额是指纳 税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。 ２、小规模纳税人：应缴税额＝销售额×税率 销售额 =含税销售额÷（ 1+征收率） ３、进口税率：应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ４、免税项目：①农业生产者销售自产农业产品 ; ②避孕药品和用具 ; ③古旧图书。 二、消费税： 税率为：烟 30-45 ％、酒及酒精 5-25 ％、黄酒 240 元/ 吨、啤酒 220 元/ 吨、 化装品 30％、护肤护发品 17％、贵重首饰及珠宝玉石 10％、鞭炮、焰火 15％、汽油元 / 升、柴油元 / 升、汽车轮胎 10％、摩托车 10％、 小汽车 3-8 ％。 1、一般情况： 应纳税额 =销售额×税率 不含税销售额 =含税销售额÷（ 1+增值税税率或征收率） 组成计税价格 =（成本 +利润）÷（ 1—消费税率） 组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率）÷（ 1—消费税税率） 组成计税价格 =（材料成本 +加工费）÷（ 1—消费税税率） 组成计税价格 =（关税完税价格 +关税）÷（ 1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额 =销售数量×单位税额 三、营业税： 税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为３％ ; 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为５％ ; 娱乐业为 5-20 ％。 应纳税额 =营业额×税率 免税项目： ①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务； ②残疾人个人提供的劳务； ③医院、诊所和其它医疗机构提供的医疗服务； ④学校和其它教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学提供的劳务； ⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险、以及相关的技术培训业 务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 ⑥纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。四、关税 、从价计征 应纳税额 =应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 、从量计征 应纳税额 =应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额 =应税进口货物数量×关税单位税额 +应税进口货物数量×单位完税价 ×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额 =收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额 =利润总额 +纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额 =应纳税所得额×税率 月预缴额 =月应纳税所得额× 25% 月应纳税所得额 =上年应纳税所得额× 1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 、应纳税所得额制造业： 应纳税所得额 =产品销售利润 +其他业务利润 +营业外收入—营业外支出商业： 应纳税所得额 =销售利润 +其他业务利润 +营业外收入—营业外支出服务业： 应纳税所得额 =业务收入×净额 +营业外收入—营业外支出 、再投资退税： 再投资退税 =再投资额×（ 1—综合税率）×税率×退税率 七、个人所得税： 、工资薪金所得： 应纳税额 =应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 、稿酬所得： 应纳税额 =应纳税所得额×使用税率×（ 1—30%） 、其他各项所得： 应纳税额 =应纳税所得额×使用税率 八、其他税收 、城镇土地使用税 年应纳税额 =计税土地面积（平方米）×使用税率 、房地产税 年应纳税额 =应税房产原值×（ 1—扣除比例）×% 或年应纳税额 =租金收入× 12% 、资源税 年应纳税额 =课税数量×单位税额 、土地增值税 增值税 =转让房地产取得的收入—扣除项目 应纳税额 =∑（每级距的土地增值额×适用税率）