应收账款及存货答疑.ppt

应收账款及存货 第一题：应收票据的会计处理 2005年3月31日，上海蓝宝公司销售一批产品给北京胜美公司，价款40 000元，增值税6 800元，胜美公司当日开出一张面值46 800元、期限6个月、票面利率为10％的商业承兑汇票。7月5日，上海蓝宝公司持该票据到银行申请贴现，银行年贴现率为12％。 要求：完成蓝宝公司有关应收票据的账务处理。 答案 （1）收到票据时 借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 6 800 （2）6月30日计提利息 应计利息＝46 800×10％×3÷12＝1 170 借：应收票据 1 170 贷：财务费用 1 170 （3）贴现 贴现时应收票据的账面价值＝46 800＋1 170＝47 970 票据到期价值＝46 800＋46 800×10％×6÷12＝49 140 票据到期日为9月30日 贴现天数＝（31－5）＋31＋30＋3＝90 贴现息＝49 140×12％×90÷360＝1 474.2 贴现净额＝49 140－1 474.2＝47 665.8 实际收到的金额低于应收票据账面价值304.2（47 970－47 665.8）元，计入财务费用。 借：银行存款 47 665.8 财务费用 304.2 贷：应收票据 47 970 第二题：坏账准备的核算 某企业采用备抵法核算坏账，按照余额百分比法估计坏账损失。2004年年末坏账准备贷方余额为900元。2005年3月20日，确认一笔坏账损失1 000元；6月4日，收回上年已冲销的应收账款3 600元；2005年末应收账款借方余额1 000 000元，提取坏账准备的比例为3‰。 要求：完成上述2005年有关坏账准备业务的账务处理。 答案 （1）3月20日发生坏账损失时 借：坏账准备 1 000 贷：应收账款 1 000 （2）6月4日收回已冲销坏账时 借：应收账款 3 600 贷：坏账准备 3 600 借：银行存款 3 600 贷：应收账款 3 600 （3）年末按应收账款余额计算提取坏账准备 ①计算坏账准备余额 坏账准备余额＝1 000 000×3‰＝3 000 ②建立T形账户 把上年末坏账准备余额、本年坏账准备的发生额（见本期有关坏账准备的分录）及本年坏账准备的余额分别计入T形账户的借方或贷方。 ③根据“余额＋借方＝贷方”的恒等式计算应计提的坏账准备 3 000＋1 000＋500＝900＋3 600 借：坏账准备 500 贷：资产减值损失 500 第三题：存货的初始计价 风云股份有限公司为增值税一般纳税人，2005年11月份发生有关原材料的业务如下： （1）11月5日进货2 100公斤，单位进价15元，另外发生运费1 000元，税法规定运费的增值税率为7％； （2）11月7日，上述材料入库，验收2 000公斤，经查100公斤属于定额内正常损耗； （3）11月10日，委托甲公司加工一批材料（属于应税消费品），发出材料实际成本16 640元； （4）11月12日，材料加工完毕，发生加工费用9 650元（不含增值税），双方适应的增值税率均为17％，消费税2 921.11元，款项通过银行支付。加工后收回材料用于连续生产应税消费品； （5）11月13日，收回委托加工完成的材料，仍然作为原材料验收入库； （6）11月25日购入材料1 000公斤，已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末按暂估价20 000元入账； （7）12月6日，收到11月25日购入材料的发票账单，增值税专用发票上注明的原材料价款为20 000元，增值税额为3 400元，货款通过银行转账支付。 要求：对上述有关原材料的经济业务进行账务处理。 答案 （1）物资采购＝2 100×15＋1 000×（1－7％）＝32 430（元） 应交增值税＝2 100×15×17％＋1 000×7％＝5 425（元） 借：在途物资 32 430 应交税金——应交增值税（进项税额） 5 425 贷：银行存款 37 855 （2）定额内正常损耗，计入材料成本