2011_CPA_税法_第四章_营业税法.pdf

备战2010年CPA税法第四章营业税法.pdf 备战 2010年税法：第四章 营业税法 随堂讲义 第四章营业税法 在最近3 年的考试中，营业税一章的平均分值约为9 分，在CPA 税法考试中属于比较重要的一章，易出单选、多选、计算题型，也容易成为与其他税种（如增值税、城建税、所得税等）混合的综合题型中的一部分。该税种与增值税之间征税范围上的板块结构与具体政策上的犬牙交错关系，成为CPA 考试经常出现的考点。最近3 年题型题量分析

2019-05-24 约4.77万字 42页立即下载

CPA会计第四章——营业税.ppt 【例题·单选题】某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，对场内会员销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人对外卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（）元。（娱乐业营业税税率20%） A.172000 B.172300 C.128120 D.177040 【答案】D【解析】该高尔夫球场应纳营业税：（860000+8500+12000+320

2019-04-25 约字 74页立即下载

税法第四章营业税作业答案.doc 第四章答案一、单项选择题 1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（　）。 A.从事汽车修配业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C.从事修理业务的个体户 D.将不动产无偿赠送他人的单位【正确答案】：D【答案解析】：选项A、B、C均属于增值税的征税范围，选项D属于营业税的征税范围。【正确答案】：B【答案解析】：营业税税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率，即行业差别比例税率。【正确答案】：C【答案解析】：运输公司运营售票收入，按照交通运输业征收营业税，税率是3%；转让无形资产，按5

2017-07-05 约2.21千字 3页立即下载

第四章　营业税法(7页).doc 　 第四章　营业税法 打印本页　　第一节　纳税义务人（熟悉）　　　　一、纳税义务人：　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。　　2.境内劳务判定的几种情况：　　　　二、扣缴义务人的确定　　1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；　　2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；　　3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款

2017-06-14 约5.25千字 7页立即下载

第四章 营业税.ppt 第四章 营业税法 第一节 营业税基本原理第二节纳税义务人与扣缴义务人第三节税目与税率第四节计税依据第五节应纳税额的计算第六节几种经营行为的税务处理第七节税收优惠第八节征收管理第一节 营业税基本原理概念：以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税计税方法：一般为营业收入额全额税率：比例税率作用广泛筹集财政资金体现国家政策，促进各行业协调发展促进企业改善经营管理 营业税与增值税的关系新增内容 2010新内容娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖

2017-02-05 约1.24万字 55页立即下载

第四章 营业税.ppt 第四章 营业税 陈兰第一节　营业税概述 营业税与增值税的关系　　区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥兼营和混合销售行为的税务处理：　（2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。　（3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。第二节征税范围和纳税人一、营业税的纳税人和扣缴义务人 1.纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。但不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提

2017-02-09 约9.92千字 80页立即下载

第四章 营业税.ppt Business Tax 营业税第一节 营业税基本原理一、概念：对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。二、特点： 1．征收面广，税源普遍； 2. 按行业来设计税目、税率; 3．税赋较低且均衡; 4．价内税； 5. 计算简便。三、营业税和增值税的区别和联系：区别： 1、BT的应税劳务是加工修理修配劳务（征VAT）以外的所有劳务； 2、BT的应税资产是有形动产（征VAT）以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。联系： 1、BT规定的征税范围与VAT有

2017-05-28 约1.16万字 71页立即下载

第四章营业税.ppt 1．兼营不同税目的应税行为税法规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。营业额是指从事交通运输业、建筑业、娱乐业和服务业等取得的营业收入；转让额是指转让无形资产取得的收入；销售额是指销售不动产取得的收入。 2．混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。纳税人的销售行为是否属于

2017-06-05 约6.95千字 50页立即下载

第四章营业税.ppt ■某汽车运输公司开展联运业务，2010年5月受某企业委托完成货物运输业务一次，运程为沈阳—大连—烟台。汽运公司一次性收取运费50万元，途中转运运费20万元，由该汽车公司支付给海运公司。另外运输途中购进汽车用汽油、支付码头停车费、司机住宿、餐饮等费用6万元。计算该汽车运输公司应纳营业税。应纳营业税=（50-20）×3%=0.9(万元) 2.建筑业★★★ （1）分包工程营业额：营业额=取得的全部价款—支付其他单位的分包款温馨提示：提示1：转包业务不得扣除转包价款；提示2：分包给个人的不得扣除分包价款；提示3：分包人取得的分包款由分包人自行纳税。 ■某建筑公司承包建筑某企业办公楼1栋，该

2017-02-13 约1.07万字 120页立即下载

第四章营业税法.ppt 一、营业税的定义根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。自建自用房屋，不征收营业税。将自建的房屋对外销售，涉及建筑与销售不动产两个应税行为。计税价格=工程成本×（1+成本利润率） ÷（1-营业税税率）自建行为的营业额根据同类工程的价格确定；无同类工程价格的，组成计税价格：实例【例2】某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20

2017-06-06 约7.99千字 72页立即下载

第四章 营业税.ppt 4.4.1纳税义务发生时间一般规定：纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。特殊规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人自建建筑物后发生销售的，其自建行为的纳税义务发生时间，为销售自建建筑物，并收讫营业额或者取得索取营业款项凭据的当天。纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 营业税的扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 4.4.2 纳税期限税法规定营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月；不能按

2017-02-22 约1.15万字 67页立即下载

第四章_营业税.ppt 【例题4-1】2014年3月，某建筑安装公司为一机械厂安装一套大型设备，合同总造价500万元。其中，机械厂提供的设备220万元，施工劳务费200万元，安装所需材料费30万元由机械厂支付。另外，该公司代机械厂垫付其他部门的费用50万元。计算该公司应缴纳的营业税。应纳营业税=（200+30+50）*3%=8.4（万元）【例题4-2】甲建筑公司2014年承包一项工程，签订的建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为7000万元，并将其中1000万元的安装工程分包给乙建筑公司。计算甲公司应纳营业税税额和代扣代缴营业税税额。应纳营业税税额=（7000-1000）*3%=180（万元）

2017-05-25 约1.03万字 87页立即下载

第四章 营业税.ppt 第四章 营业税 主要内容 营业税的性质与类型 营业税的特殊作用 营业税的基本制度 营业税的优惠政策 营业税应纳税额的计算第一节税种的设置一、营业税的性质与类型㈠营业税的性质 营业税是对各种营利事业向经营者征收的一种税。一般而言的营业，是指劳力与资本相结合以谋取盈利的活动㈡营业税的基本类型二、营业税的特殊作用主要表现在以下两个方面：㈠平衡不同产业之间的税收负担㈡实施社会政策，提高福利水平三、营业税的产生与发展在西方，早在中世纪，各国就曾对营业商户征收具有营业税性质的营业许可金。1791年，在营业许可金的基础上，法国开始征收一般营业税，开创了现代营业税的发展史

2017-05-27 约字 34页立即下载

第四章 营业税法(88页).ppt 第四章营业税法 主讲：汤代忠 第四章营业税法 本章基本内容框架本章作为流转税中的主要税种，也是税法考试中较为重要的一章，历年考题均有单选、多选、判断题型，有时也有单独计算题，营业税与增值税之间的关联性题目可出计算题或综合题。从以往各年看，本章在考试中题量一般为4－6题，分值在5—8分，近年呈上升趋势。学习本章首先要搞清一个基本问题，那就是增值税和营业税两种税区别和联系。区别：P153-154 1、营业税的应税劳务是加工修理修配劳务（征增值税）以外的所有劳务； 2、营业税的应税资产是有形动产（征增值税）以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。联系： 1、营业税

2017-06-17 约1.54万字 88页立即下载

第四章营业税(41页).ppt 第四章 营业税 营业税一章的重点与难点在于税目和计税依据的确定上，应纳税额的计算方法非常简单 1.纳税义务人与扣缴义务人 2.税目、税率及税收优惠 3.计税依据 4.应纳税额的计算 5.几种特殊经营行为的税务处理 6.税收征管第一节纳税义务人与扣缴义务人纳税义务人扣缴义务人一、纳税义务人一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税纳税

2017-06-17 约9.81千字 41页立即下载