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企业成本预算测算管理办法

一、总则

为加强企业成本管理，提高经济效益，规范成本预算测算流程，依据国家相关法规与企业实际情况，特制定本办法。本办法适用于企业内部各部门、各分支机构的成本预算测算管理工作。

二、成本预算测算组织与职责

（一）预算管理委员会

由企业高层领导组成，负责审批成本预算测算方案，协调重大预算事项，监督预算执行情况。

（二）财务部门

作为成本预算测算的牵头部门，负责制定预算测算模板与方法，汇总各部门预算数据，进行初步审核与分析，编制企业总体成本预算草案。

（三）各业务部门

负责提供本部门业务相关的成本基础数据，如原材料采购成本、人工成本、设备使用成本等，配合财务部门完成预算测算工作，并对本部门预算执行负责。

三、成本预算测算流程

（一）预算编制启动

每年[具体时间]，由财务部门发布成本预算编制通知，明确预算编制的原则、范围、时间节点及要求。

（二）数据收集与申报

各业务部门根据通知要求，收集本部门涉及的成本数据，包括历史数据、市场预测数据、业务计划数据等，并按照规定格式填写成本预算申报表，在[截止日期]前提交至财务部门。

（三）预算草案编制

财务部门收到各部门申报数据后，进行整理、汇总与初步分析。结合企业战略目标、市场环境、行业趋势等因素，运用适当的预算编制方法，如增量预算法、零基预算法等，编制企业成本预算草案。

（四）预算审核与调整

预算管理委员会对财务部门提交的成本预算草案进行审核。审核内容包括预算数据的合理性、准确性、完整性，预算编制方法的科学性，预算与企业战略目标的契合度等。如有必要，返回财务部门或相关业务部门进行调整。

（五）预算审批与下达

经预算管理委员会审核通过后的成本预算方案，报企业董事会或最高决策层审批。审批通过后，由财务部门在[下达日期]前将正式的成本预算下达至各部门执行。

四、成本预算测算方法

（一）固定成本预算测算

对于固定成本，如固定资产折旧、场地租赁费用等，根据资产原值、租赁协议等确定预算金额。采用直线折旧法或其他合理方法计算固定资产折旧费用，按照合同约定确定租赁费用等固定支出预算。

（二）变动成本预算测算

变动成本如原材料成本、直接人工成本等，与业务量密切相关。根据生产计划、销售计划、原材料采购计划等，结合市场价格波动预测、人工薪酬政策等因素，采用比例法、定额法等方法测算变动成本预算。例如，原材料成本可根据预计产量与单位产品原材料消耗定额及预计采购单价计算得出。

（三）混合成本预算测算

对于兼具固定成本与变动成本特性的混合成本，如水电费、设备维护费等，采用分解法将其分解为固定部分与变动部分。固定部分按照固定成本预算方法确定，变动部分参照变动成本预算方法测算，然后汇总得出混合成本预算。

五、成本预算测算监督与考核

（一）监督机制

财务部门定期对各部门成本预算执行情况进行跟踪监控，建立成本预算执行台账，记录实际成本发生数据与预算数据的差异。每月或每季度形成成本预算执行分析报告，向预算管理委员会汇报。

（二）考核机制

建立成本预算考核指标体系，将成本预算执行情况与各部门绩效挂钩。考核指标包括成本节约率、预算完成率、成本费用利润率等。对成本预算执行良好、节约成本效果显著的部门给予奖励，对超出预算且无合理理由的部门进行相应处罚，如扣减绩效奖金、限制资源分配等。

六、附则

本办法自发布之日起实施，由财务部门负责解释与修订。企业各部门应严格遵守本办法相关规定，积极配合成本预算测算与管理工作，确保企业成本控制目标的实现。