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个人所得税政策对粤港澳大湾区人才流动的影响研究

摘要

随着粤港澳大湾区建设逐渐深入，人才成为了粤港澳大湾区建设的关键。但是其存在

特殊的“一个湾区、两种制度、三种税制”的情况，影响了湾区的人才吸引力。当前，粤

港澳大湾区经济建设急需解决重大课题之一是如何吸引大批境内外高端人才和紧缺人才，

实现湾区人才高地的目标以及人才跨区域流动。税收对人才集聚有重要的影响，想要改善

目前大湾区内创新经济发展带来的高端人才缺失问题，需要加强三地税收合作，促进税收

协调，减少粤港澳大湾区间复杂的税收问题对人力资本流动的影响。就当前粤港澳大湾区

建设规划而言，三地现行的个人所得税税收协调与优惠政策并不是十分完善，在一定程度

上制约了粤港澳大湾区人才自由流动。同时，虽然三地独立的自治权以及同处于一个国家，

但是香港与澳门具有高度的自治权与税收主权，增加了税收协调问题的复杂性和多变性，

所以粤港澳大湾区的税收合作具有独特性，在湾区内无法直接通过税制结构的修改来达到

个人所得税税收一体化，促进湾区间高端人才的流动，进而促进区域经济一体化的目的。

本文以税收影响人才区域间流动的相关理论为出发点，建立简单理论模型，通过对当

前粤港澳三地现行个人所得税税收要素、税收负担和税收征管制度三个方面的差异进行对

比分析，以及对粤港澳三地间个人所得税税收协调和税收优惠政策进行梳理，从而引发粤

港澳大湾区个人所得税税收政策差异对人才流动影响的思考。在相关理论和现状分析之下，

应用定量分析对2010-2021年粤港澳大湾区的面板数据集就个人所得税税负对地区人才流

入的影响进行分析，通过测算后发现，地区人才流入与地区个人所得税税负呈负相关，而

且地区的经济发展水平以及减税形式的税制改革等因素对地区人才流入都产生了一定程

度上正向的影响。所以根据测算结果以及对粤港澳三地个人所得税税制对比研究，并且从

税收协调合作以及吸引人才的税收优惠两个方面，借鉴了国内外区域经济的成功经验，对

完善优化当前粤港澳大湾区内税收协调、合作政策和优化人才的个人所得税税收优惠政策

提出建议。

关键词：粤港澳大湾区；税制差异；人才流动

ResearchontheImpactofIndividualIncomeTaxPolicy

onTalentFlowinGuangdong-HongKong-MacaoGreater

BayArea

Abstract

WiththegradualdeepeningoftheconstructionoftheGuangdong-HongKong-MacaoGreater

BayArea,talenthasbecomethekeytotheconstructionoftheGuangdong-HongKong-Macao

GreaterBayArea.However,thereisaspecialsituationofoneBayarea,twosystems,threetax

systems,whichaffectsthetalentattractionsoftheBayArea.Atpresent,amajorissueurgently

neededtobeaddressedintheeconomicdevelopmentoftheGuangdong-HongKong-Macao

GreaterBayAreaishowtoattractmanyhigh-endtalentsandtalentsinshortsupplyathomeand

abroad,achievethegoaloftalentshighlandintheBayAreaandthecross-regionalflowoftalents.

Taxationhasanimportantimpactontheconcentrationoftalents.Inordertoimprovetheshortage

ofhigh-endtalents