基础会计第五、第六章.ppt

2、现金、银行存款日记账和需要结计发生额的收入、费用等明细账的结账。2004年凭证摘要月日种类号数现金日记账借方贷方91期初余额12001银付1提取现金6002现付1预借差旅费50013003现付2付市内运杂费803现付3购办公用品775445930本月合计6001355445余额18002004年月日凭证字号摘要贷方（项目）…合计余额借方A产品B产品C产品D产品1231本月合计1231本年累计固定资产总账年月日凭证字号摘要借方贷方借或贷余额2004121期初余额5000000借1231本月合计20000100005010000借1231本年合计5000080000497000借固定资产总账年月日凭证字号摘要借方贷方借或贷2004121期初余额借1231本月合计2000010000借1231本年合计5000080000借5000000余额50100004970001231结转下年借497000月结每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“某月份发生额及余额”，最后再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。1季结季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余额”。2年结办理年结时，应在12月份下面结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”。并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”，然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”；最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏红线表示封账，完成了年结工作。3结账的方法（总结）会计账簿的更换是指在会计年度终了，将上年旧账更换为次年新账。更换新账的程序是：年度终了，在本年有余额的账户“摘要”栏内注明“结转下年”。在更换新账时，注明各账户的年份，在第一行“日期”栏内写明1月1日；“记账凭证”栏空置不填；将各账户的年末余额直接抄入新账余额栏内，并注明余额的借贷方向。过入新账的有关账余额的转让事项，不需要编制记账凭证。在新的会计年度建账并不是所有的账簿都更换为新的。会计账簿更换与保管Ｐ154一、会计账簿的更换是指由一定格式，相互联系的账页组成，以经过审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿（1）按其用途不同A、序时账簿（如：现金日记账）B、分类账簿（如：总分类账）C、备查账簿（如：租入固定资产登记簿）（2）按账页格式不同A、二栏式（如：普通日记账）B、三栏式（如：总分类账）C、多栏式（如：收入明细账）D、数量金额式（如；材料明细账）（3）按其外形特征不同A、订本式B、活页式C、卡片式（如：现金日记账）（如：各种明细分类账）（如：固定资产登记卡）会计账簿与账户账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户以会计科目作为它的名称，同时账户又具备一定的格式（即结构），只有如此，才能记录经济业务。账户的分类账户按提供指标的详细程序不同分类总分类账户和明细分类账户账户按经济内容分类资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户会计账簿与账户（续）（三）账户的基本结构在借货记账法下，账户的左方称为“借方”，账户右方称为“贷方”，一般来说，账户的基本结构包括以下内容：（P97表5-1基本格式和表5-2T型格式）（1）账户的名称（即会计科目）（2）记录经济业务的日期（3）所依据记账凭证编号（4）经济业务摘要（5）增加和减少的金额（6）余额（包括期初余额和期末余额）会计账簿与账户（续）账簿与账户的关系账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。所以说，账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户则是这个整体中的个别部分，因而，账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。第二节会计账簿的内容、启用与登记规则封面，标明账簿名称和记账单位