会计核算基本方法.ppt

上海大学会计系3－*记账凭证实例上海大学会计系3－*（二）账户对应关系与对应账户1、账户对应关系1)账户对应关系：采用复式记账方法，每个经济业务所涉及的会计账户之间就形成了“应借应贷”的关系，这种账户间形成的“应借应贷”关系称为“账户对应关系”。2）账户对应关系的作用：A、有助于了解经济业务的内容B、能够检验经济业务是否法律、法规及会计制度2、对应账户对应账户：具有对应关系的账户，彼此之间称为“对应账户”。三、借贷记账法的应用上海大学会计系3－*例1会计分录借：原材料30,000贷：银行存款30,000例2会计分录借：原材料100,000贷：银行存款50,000贷：应付账款50,000“原材料”与“银行存款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行存款”；“银行存款”的对应账户是“原材料”“原材料”与“银行存款”、“应付账款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行存款”和“应付账款”；“银行存款”的对应账户是“原材料”；“应付账款”的对应账户也是“原材料”账户对应关系及对应账户举例上海大学会计系3－*第三节会计循环会计业务处理主要过程——分析经济业务——编制分录——过账——试算平衡1——账项调整——试算平衡2——编制会计报表——结账分析业务编制分录过帐试算平衡1账项调整结帐试算平衡2编制报表会计业务循环：会计信息系统利用会计程序与方法加工会计信息的循环过程一、会计处理步骤与会计循环上海大学会计系3－*1。分析经济业务经济业务的确定经济业务的分析经济业务发生后会影响到哪些会计要素影响的方向是增加还是减少被影响的会计要素通过什么会计账户反映上海大学会计系3－*2。编制会计分录在经济业务分析的基础上，进一步分析：单击此处添加小标题经济业务涉及的会计（科目）账户单击此处添加小标题根据经济内容的增减确定帐户登记的方向单击此处添加小标题编制会计分录单击此处添加小标题会计帐户性质（属于资产类还是权益类）单击此处添加小标题确定登记的金额上海大学会计系3－*2。编制会计分录上海大学会计系3－*3。过账会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地转记到各有关分类账中，这个过程就是过账。帐簿：按一定格式反映账户具体内容增减变化及其结余的簿籍。账簿种类：日记账与分类账；总分类账与明细分类账等等上海大学会计系3－*总分类账明细分类账上海大学会计系3－*上海大学会计系3－*登账程序举例上海大学会计系3－*4。试算平衡∑所有账户的期初借方余额＝∑所有账户的期初贷方余额∑所有账户的本期借方发生额＝∑所有账户的本期贷方发生额∑所有账户的期末借方余额＝∑所有账户的期末贷方余额调整前试算平衡调整后试算平衡结账后试算平衡*上海大学会计系3－*4。调整事项（1）应计收入调整（2）应计费用调整（3）预收收入调整（4）预付费用调整所谓“账项调整”，就是按照权责发生制的要求，确定应属于本期的收入和费用，以便于合理地确定利润。账项调整可以分为四种类型：应计收入调整、应计费用调整、预收收入调整、预付费用调整。为账项调整而编制的会计分录成为“调整分录”。上海大学会计系3－*4。调整事项如，咨询公司已经完成部分咨询工作的80％，但尚未办理有关结算手续。合同金额为100000元。借：应收账款80000贷：营业收入80000应计收入调整（Accruedrevenue）——是指那些在会计期间终了时收入实际上已经赚取但因尚未收到现金或确认债权而暂未入账的收入。上海大学会计系3－*4。调整事项借：财务费用10000贷：应付利息/预提费用10000应计费用调整（Accruedexpenses）——应计费用，是指那些在会计期间终了费用实际上已经发生但因尚未办