实质性程序审计工作底稿编制指引.pdf

天职国际内部培训教材（一） 实质性程序审计工作底稿 编制指引 （第一稿 ） 天职国际会计师事务所有限公司 二〇〇八 年 八 月 序 言 时光荏苒，白驹过隙,天职国际即将迎来自己的20个华诞。在全体天职人的 努力拼搏下，天职国际卓越成长，在中注协 2008 年发布的全国事务所百强排名 中，天职国际位列国内本土所第 10 位。无论是员工队伍、客户群体、社会声誉 还是管理机制，天职国际都当之无愧的位于中国本土一流所行列。 然而，在天职国际快速发展壮大的同时，与国际一流所的内在差异，特别是 执业规范建设、员工系统培训、专业水平提升方面的差距就日益显现，特别是随 着中国新会计准则、审计准则与国际会计准则、审计准则的趋同，天职高端客户 不断增加的情况下，这些的差距就成为我们保持持续发展道路上的巨大障碍。为 此，天职国际董事会决定在“规范化、集团化、国际化”的总体战略目标之下， 在《天职国际第二个五年发展规划（2007-2011）》期间，着力夯实各项基础， 尤其是以专业水准提升为基本目标的基础建设。根据这一目标，董事会相继制定 了《天职国际员工培训大纲》，“各职级员工分级培训、统一师资、统一教材计划”， 对大学毕业跨入天职第一年到逐级晋升为天职国际合伙人的专业培训提出了明 确、系统、细致的规划；制定了“天职国际 2007-2011高端人才培养计划”；对 《天职国际业规（2008）》进行了大幅修订。《天职国际实质性程序审计工作底稿 编制指引》就是在这一系列工作的基础上，由董事会倡导，质监和技术支持部门 组织全所财务审计类合伙人及部分审计业务骨干编写完成的。 《天职国际实质性程序审计工作底稿编制指引》作为天职国际系列培训教材 中的基础教材，以案例讲解的形式，按照“天职业规207”中审计程序的要求， 从审计初学者的角度，一步一步的介绍了审计人员在面对一个报表项目的审计 时，应采取的审计工作步骤、应实施的审计程序、应开立的审计工作底稿、在审 计中需注意的事项、遇到的特殊情况、以及遇到某种情况时该如何处理等内容。 目的是使分布在全国各分支机构的天职国际审计人员，在面对同样的审计事项 时，所作的审计判断、所执行的审计程序、所形成的审计工作底稿基本一致。 接下来我们的工作重点是组建全所统一的师资队伍，开展有计划有系统的培 训，同时改进培训方式、提高培训效果。与之相配套的是，我们还将在统一全所 业务实施和业务管理软件系统的基础上，积极推进“天职国际知识库与案例库” 建设工作。力争在《天职国际第二个五年发展规划（2007-2011）》期间将天职