第四章：审计工作底稿.ppt

第四章 审计工作底稿;第四章 审计工作底稿;第四十三条? 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。 第四十四条? 审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。;《审计机关审计项目质量控制办法》;一、审计日记的概念及内容;（一）审计日记的概念及作用; 审计日记的要素 审计项目名称 审计人员姓名 ?审计分工 实施审计的日期 ?审计工作具体内容 索引号 ?页次;审计日记的参考格式;（三）编写审计日记的要求 ;二、审计工作底稿的涵义与作用;2、审计工作底稿的理解;（二）审计工作底稿的作用;三、审计工作底稿的种类;下列哪项属于业务类工作底稿（ ） A、与审计事项有关的经济合同与协议 B、董事会会议记录或摘要 C、主要资产的所有权证明文件 D、合并报表工作底稿;备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成 的，其包括（ ） A.重要会议记录（复印件） B.公司章程复印件 C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件 D.企业营业执照、批文等复印件;1、稿首（名称、编号） 2、内容记录 3、审计意见 4、稿尾;1、被审计单位名称 2、审计项目名称 3、审计项目时点或期间 4、审计过程记录 5、审计标识及其说明 6、审计结论 7、索引号及页次 8、编制者姓名编制日期 9、复核者姓名及复核日期 10、其他应说明事项 ;审计标识示例;（三）审计工作底稿的基本格式;（一）审计工作底稿的设计 工作底稿设计原则 工作底稿设计方法 （二）审计工作底稿的填制 衡量填制内容的标准 应填制的主要内容 填制要求 填制方法 应注意的问题;1、衡量填制内容的标准 是否为编制报告所必需 是否为证明审计项目所必要 是否为纠正违纪所必要 是否为后续审计所必需 是否符合审计目的 ;2、应填制的主要内容 已查清的事实及其情节 主证和旁证的说明 法规及其他有关依据 效益指标实现程度及尽职情况 对问题的主客观因素分析及评价 处理初步意见及改进设想 工作底稿附件;3、填制方法(各项目的填制方式) 稿头填制 发现问题填制 评价意见填制 结论和处理意见填制;4、应注意的问题 一事一稿 写明要素 注明来源和出处 经由复核 规范统一 内部使用、归档保管;1、 审计工作底稿复核的目的;二、审计工作底稿的审核;审计组组长; 会计师事务所工作底稿的三级复核制度 第一级复核：项目经理→详细复核 第二级复核：部门经理→一般复核 第三级复核：主任会计师→重点复核; 审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（ ）。A．项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核B．部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核C．合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核D．如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行;（一）审计工作底稿的所有权和保管 ;甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ ） （2002年）A、至少保存至2003年2月15日B、至少保存至2007年2月15日C、至少保存至2012年2月15日D、长期保存;（二）审计工作底稿的保密与查阅;;例 题; 讨 论： 会计师事务所2001年3月对W公司2000年会计报表进 行审计，2001年3月20日签发审计报告。审计工作结 束后，事务所建立了审计档案，其中，应收账款账龄 分析表和审计报告副本作为两种不同的审计档案，保 管年限应如何确定？如果会计师事务所在2005年中止 了对被审单位的后续审计服务，对两种档案的保管期 限有什么影响？;答案要点： 应收账款账龄分析表属临时性档案，应自签发审计报告之日起至少保存10年，所以至少应保存到2011年3月20日。如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，应收账款账龄分析表的保管年限不受影响，仍然保存到2011年3月20日。 审计报告副本属永久性档案，应长期保存。如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，审计报告副本的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即保存到2015年。