第六章账务处理程序-21TB.ppt

第六章　账务处理程序 本章主要详细阐述了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种不同种类账务处理程序的内容，包括一般编制步骤、优缺点及适用范围。 本章主要内容包括： 一是记账凭证账务处理程序； 二是汇总记账凭证账务处理程序； 三是科目汇总表账务处理程序。 账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 建立怎样的账务处理程序是由多种因素决定的，比如经济活动和财务收支的实际情况、经营管理的需要、会计核算手续等。这些因素是不断变化的，因此，核算程序和方法也相应地发生变化，由此形成了不同的账务处理程序。 科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。 在我国，常用的账务处理程序主要有： 1.记账凭证账务处理程序； 2.科目汇总表账务处理程序； 3.汇总记账凭证账务处理程序。 上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。 【例题·单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（　）。 A.原始凭证账务处理程序B.记账凭证账务处理程序 C.汇总记账凭证账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 『正确答案』A 【例题·单选题】不同账务处理程序的主要区别在于（　）。 A.登记总分类账户的依据不同 B.会计凭证的传递方法不同 C.登记明细分类账户的依据不同D.会计分工不同 『正确答案』A 第一节　记账凭证账务处理程序 一、基本内容 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。 其一般程序是： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款记账凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）； 第一节　记账凭证账务处理程序 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 第一节　记账凭证账务处理程序 二、特点、优缺点及适用范围 特点：直接根据记账凭证登记总账，最基本的账务处理程序。 优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。 适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。 第二节　汇总记账凭证账务处理程序 一、基本内容 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 其一般程序是： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款记账凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 二、优缺点及适用范围 特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。 优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。 第三节　科目汇总表账务处理程序 　一、基本内容 科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借