审计目标和审计过程.ppt

2、对发现违反法律法规的责任*某些法律法规的规定对财务报表有直接影响，决定财务报表中报告的金额和披露。而有些法律法规需要管理层遵守，或规定了允许被审计单位开展经营活动的条件，但不会对财务报表产生直接影响。某些被审计单位处于高度管制的行业，如银行或化工企业等。而有些被审计单位仅受到通常与经营活动相关的法律法规的制约，如安全生产和公平就业等。2、对发现违反法律法规的责任*违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果。在治理层的监督下，保证被审计单位按照法律法规的规定开展经营活动（包括遵守那些决定财务报表中报告的金额和披露的法律法规的规定），是管理层的责任。?注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。0103022、对发现违反法律法规的责任*在执行财务报表审计时，注册会计师需要考虑适用于被审计单位的法律法规框架。由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大：2、对发现违反法律法规的责任*许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取；01违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述；02某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。通常情况下，违反法律法规与财务报表反映的交易和事项越不相关，就越难以被注册会计师关注或识别。03通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面的法律法规）；?对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规（如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求）对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响。按对报表的影响，违反法律法规的行为包括：注册会计师的责任：*01针对第一项提及的法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。02针对第二项提及的法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。管理层、治理层的责任和

注册会计责任的关系管理层、治理层的责任和注册会计对财务报表的责任不能相互替代、减轻或者免除。01财务报表审计并不减轻管理层和治理层的责任02第三节管理层认定与具体审计目标*01重点、难点：03认定和目标的关系02管理层认定P9704认定、目标和审计程序的关系总目标、具体目标与管理层认定审计具体目标：审计总目标的进一步具体化，包括一般审计目标和项目审计目标。项目审计目标：按每个项目分别确定的目标。的关系一般审计目标：是指适用于会计报表所有项目审计的目标，也就是进行了所有项目审计均必须达到的目标，通常根据管理当局的认定推论得出。审计具体目标根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总目标来确定。123456管理层的认定是确定审计目标的依据*管理层的认定具体审计目标一般目标项目目标存在发生、完整性、权利和义务、计价和分摊、准确性、截止和分类确定具体审计目标的出发点和依据总体目标的具体化所有项目均必须达到的目标按每个项目分别确定的目标二、管理层的认定*管理层认定的含义：管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告框架进行编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出了认定。管理层在财务报表上的认定有些是明确的，有些则是隐含的。如报表列示：存货……100万元明确的认定：①存货恰当的金额是100万元存货是存在的隐含的认定：①所有应报告的存货均包括在内②都归公司所有③与存货有关的披露是恰当的。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理当局对会计报表的认定是否有理由。（再认定）0102管理层认定的三个层次：*与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定（利润表）（利润表和资产负债表）（资产负债表）第二篇核心：审计证据