新税收筹划课件课件.ppt

二、分开核算的筹划 　　同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而 适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计 算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记 载金额的，按税率高的计税贴花。 例：某煤矿2009年7月与铁道部门签订运输合同，所 载运输费及保管费共计200万元，由于该合同中涉及 货物运输合同和仓储保管合同两个税目，而且两者税 率不相同，前者为0.5‰，后者为1‰ ，根据上述规 定，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花，即按 1‰ 的税率计算应贴印花，其计算如下： 应纳税额＝2000000× 1‰ ＝2000(元) 纳税人只要进行一下简单的筹划，便可以节省不少 税款。假定这份运输保管合同包含货物运输费150万 元，仓储保管费50万元，如果纳税人能在合同上详 细地注明各项费用及具体数额，便可以分别适用税 率，其计算如下： 应纳税额＝1500000× 0.5‰ ＋ 500000× 1‰ ＝1250(元)  第十二章 契税的税收筹划 契税是对在我国境内转移土地使用权和房屋所有权 时，根据当事人双方签订的契约合同，以所有权发生 转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的 一种财产税。 契税的课税对象是发生权属转移并签订转移契约 的土地和房屋。征收范围包括所有在我国境内的单位 和个人转移土地、房屋权属的行为，包括：国有土地 使用权出让；土地使用权转让；房屋买卖；房屋赠 与；房屋交换。承受土地、房屋权属行为的单位和个 人为契税的纳税人。 契税实行3％～5％的浮动比例税率，计税依据是 土地、房屋权属转移时，当事人双方签订的契约上载 明的不动产价格。 1.利用房屋交换进行筹划 契税暂行条例规定，土地使用权交换、房屋交 换，以所交换土地使用权、房屋价格的差额为计税依 据。可见，进行房屋交换所纳契税显然远远低于普通 的房屋购置，所以纳税人可以将原来不属于交换的行 为，通过合法的途径变为交换行为，减轻税负。 更进一步说，如果双方当事人进行交换的价格相 等，由于价差为零任何一方都不用缴纳契税，所以当 纳税人交换土地使用权或房屋所有权的时候，如果能 想办法保持双方的价格差额较小甚至没有，就可达到 节税目的。 例如：王某和陈某各拥有一套价值200万元的房屋，杨 某意欲购买王的房屋，而王也想购买陈的房屋后出售 自己的房屋，假设税率为5%。 如果不进行筹划，王购买陈的住房，应缴纳契税 10万元（200×5%）；同样，王向杨出售自己的住宅， 杨也应该缴纳契税10万元。 但是如果王某利用房屋交换的方法进行筹划，先 和陈某交换房屋，再由陈某将房屋出售给杨某，同样 可以达到前述的买卖结果。因为王和陈交换房屋所有 权为等价交换，没有价格差额，不用缴纳契税；只需 陈将房屋出售给杨时，由杨缴纳契税10万元。这样， 王某通过筹划节约了10万元。 本课程习题： 1、某生产型出口企业在2009年4月份的进项税额是 90万元，其增值税专用发票均已认证，3月份留抵税 额为10万元，出口销售额为1000万元人民币，本月 没有内销，其出口产品的征税率为17%，退税率为 13%。该企业采取那一种出口方式比较好？ 7.2.3.4.2所得再投资筹划法?　?对于个人因持有某公司的股票、债券而取得的股 息、红利所得，税法规定予以征收个人所得税。但为 了鼓励企业和个人进行投资和再投资，各国都不对企 业留存未分配利润征收所得税。如果个人对企业的前 景看好，就可以将本该领取的股息、红利所得留在企 业，作为对公司的再投资，而企业则可以将这部分所 得以股票或债券的形式记在个人名下。这种做法既可 以避免缴纳个人所得税，又可以更好地促进企业的发 展，使自己的股票价值更加可观。但这种方法要求个 人对企业的前景比较乐观，如果个人感觉其他公司的 发展前景更为乐观，即使缴纳个人所得税后再购买该 种股票收益也会更大，则另当别论。 本章习题： 1、2007年5月，钱老师与海南一家中外合资企业签约，双方约 定由钱老师给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10天。 关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业） 给乙方（钱老师）支付讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿 费、伙食费等一概由乙方自负。”5月20日，钱老师按期到海南 授课。5月30日，该企业财务人员支付钱老师讲课费，并代扣代 缴个人所得税1万元，实际支付讲课费4万元，其计算如下： 应纳个人所得税额＝50000×（1－20％） ×30％－2000 ＝10000（元） 　　支付讲课费＝50000－10000＝40000元 钱