注税税法一·刘颖基础班·第七章 车辆购置税.doc

第七章 车辆购置税 本章考情分析 本章属于《税法（Ⅰ）》中的小税种章节，内容包括车辆购置税的税收政策和计算，本税种一般可命制单项选择题和多项选择题，也可以与增值税、关税、消费税结合在一起命制计算题或综合题。本章分值约8分左右，最近3年题型题量分析见下表： 题型 2009年 2010年 2011年 题量 分数 题量 分数 题量 分数 单项选择题 3 3 3 3 3 3 多项选择题 2 4 2 4 2 4 计算题 — — — — — — 综合分析题 1 2 — — — — 合计 6 9 5 7 5 7 第一节 车辆购置税概述 一、车辆购置税的概念 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 车辆购置税在2001年1月1日通过费改税方式由车辆购置附加费演变而来。 二、车辆购置税的特点 车辆购置税的特点包括：征收范围单一；征收环节单一；征税具有特定目的；价外征收，不转嫁税负。 第二节 纳税义务人 一、车辆购置税的应税行为（掌握） 车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。这是考试的重点内容，需要考生掌握。 应税行为包括：1.购买使用行为；2.进口使用行为；3.受赠使用行为；4.自产自用行为；5.获奖使用行为；6.其他使用行为。 关键词：取得（不论何种渠道）、自用。 【例题·多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。A.销售应税车辆的行为 .购买使用应税车辆的行为 C.进口使用应税车辆的行为D.自产自用应税车辆的行为 E.获奖使用应税车 【答案】BCDE 二、车辆购置税征税区域 购置行为发生地在中华人民共和国境内——应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。 三、纳税义务人具体范围——单位和个人 第三节 征税对象和征税范围 应税车辆——汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（2004年10月1日起农用三轮运输车免税）。 【提示】车辆购置税的征税范围大于消费税征税车辆的范围。 【例题·多选题】下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。（2011年） A.三轮摩托车 B.无轨电车 C.半挂车 D.三轮农用运输车 E.电动自行车 【答案】ABCD 【特别归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析 行为 增值税 消费税 车购税 自产、进口小汽车（含中轻型商务车）用于销售、捐赠、投资、偿债 √ √ 自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐赠、投资、偿债 √ 自产、进口小汽车（含中轻型商务车）自用 √ √ √ 自产、进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输车（农用三轮运输车除外）自用 √ √ 购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用运输车（农用三轮运输车除外）等车辆自用 √ 第四节 税率与计税依据（掌握） 一、车辆购置税的税率 我国车辆购置税实行统一比例税率（指一个税种只设计一个比例的税率），税率为10%。 二、车辆购置税的计税依据 车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格（不含税）即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。 （一）计税依据的基本规定 应税行为 计税依据 购买自用应税车辆 计税价格=含增值税的销售价格÷（1+增值税税率或征收率） 不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 进口自用应税车辆 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 【相关链接】进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口方计算增值税的计税依据一致。也可以用以下公式计算： 计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 注意，如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为：计税价格=关税完税价格+关税 其他自用应税车辆 按购置该型号车辆的价格确认。不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定 （二）以最低计税价格为计税依据的确定 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 规定如下： 特殊情形的应税车辆 计税依据 底盘（车架）发生更换的车辆 计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70% 免税条件消失的车辆 （1）自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的。计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%。用公式表示：最低计税价格=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限×10%）］×100% （2）使用10年（含）以上的，计税依据为零 （3）未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格 国家税务总局未核定最低计税价格的车辆 计