《SB审核准则》课件.ppt

《SB审核准则》概述本课程将深入探讨《中国注册会计师审计准则》(SB审核准则)的关键内容，帮助您理解审计准则的理论基础、体系架构、实施步骤以及应用案例。您将掌握审计工作中重要的流程、技术和技巧，为成为一名优秀的注册会计师打下坚实的基础。

审计准则的地位和作用法律依据SB审核准则作为中国注册会计师审计工作的基本规范，为注册会计师提供了一套系统性的审计准则，指导其独立、客观、公正地执行审计工作，保证审计质量，提高审计效率。行业标准SB审核准则的制定和实施，为审计行业建立了统一的规范和标准，确保了审计工作的质量和可比性，增强了社会公众对审计行业的信任。

审计准则的制定背景市场需求随着中国经济的快速发展，市场对独立、客观、公正的审计服务的需求不断增加，制定一套完善的审计准则是满足市场需求的必然要求。国际接轨中国注册会计师审计准则的制定，借鉴了国际审计准则的先进经验，与国际审计准则接轨，提高了中国审计行业的国际影响力。

审计准则体系架构1基本准则确定审计目标、基本原则和审计师责任2具体准则针对不同类型的审计业务制定具体的操作规程3应用指南对具体准则的应用进行解释和说明4案例库提供审计工作中的典型案例和解决方案

审计目标和基本原则1对被审计单位财务报表的真实性、合法性、公允性进行审计，并发表审计意见，为社会公众提供可靠的财务信息。2坚持独立、客观、公正的审计原则，不受任何干预和影响，确保审计结论的客观公正。3遵循职业道德规范，维护审计行业的声誉，提高社会公众对审计工作的信任。

职业道德要求诚实守信，遵守职业道德规范，维护审计行业的声誉。保持客观公正的立场，不受任何干预和影响。保持独立性，避免利益冲突，确保审计结论的客观公正。

质量控制基本要求人员素质注册会计师事务所应拥有合格的注册会计师，并对其进行必要的培训和监督，提高审计人员的专业水平。业务流程建立健全的质量控制流程，对审计工作进行有效的监督和管理，确保审计质量。文件记录详细记录审计工作过程，为审计质量评估提供可靠依据。

审计工作的基本流程1计划阶段制定审计计划，确定审计目标、范围和程序。2执行阶段按照审计计划进行审计工作，获取审计证据。3报告阶段根据审计结果，编制审计报告，发表审计意见。

审计计划的制定了解被审计单位了解被审计单位的业务、财务状况、内部控制等情况。评估重大错报风险识别可能导致财务报表存在重大错报的风险因素。设计审计程序设计有效的审计程序，获取充分、适当的审计证据。

重要性水平的确定定义重要性水平是指注册会计师在计划和执行审计工作时，认为财务报表中可能存在的错报，对财务报表的使用者可能产生错误影响的金额或范围。考虑因素确定重要性水平时，需要考虑被审计单位的规模、性质、财务状况、管理层对财务报表的重视程度等因素。

风险评估程序了解被审计单位及其环境了解被审计单位的业务、财务状况、内部控制等情况。评估内部控制评估被审计单位内部控制的有效性，识别内部控制的弱点和风险。识别重大错报风险识别可能导致财务报表存在重大错报的风险因素，并评估其发生概率和重大程度。

了解被审计单位及其环境行业特征了解被审计单位所处行业的特征，包括竞争环境、监管环境、技术环境等。业务模式了解被审计单位的业务模式，包括产品或服务、销售渠道、成本结构等。财务状况了解被审计单位的财务状况，包括盈利能力、偿债能力、流动性等。

内部控制的评估控制环境评估被审计单位的控制环境，包括管理层对内部控制的重视程度、公司治理结构、人员素质等。控制活动评估被审计单位的控制活动，包括授权批准、记录保存、资产保管等。

重大错报风险的识别1财务报表错报风险识别可能导致财务报表存在重大错报的风险因素，包括会计估计的偏差、关联方交易的风险、舞弊风险等。2内部控制失效风险识别可能导致内部控制失效的风险因素，包括管理层对内部控制的忽视、控制活动的缺陷、人员素质的不足等。3法律法规违反风险识别可能导致被审计单位违反法律法规的风险因素，包括税收、环保、劳动等方面的风险。

审计应对措施的设计控制测试测试被审计单位的内部控制，评估内部控制的有效性。1实质性程序获取充分、适当的审计证据，以验证财务报表的真实性、合法性、公允性。2风险评估评估重大错报风险，确定审计工作的重点和范围。3

审计抽样方法1随机抽样每个样本被选中的概率相同，确保样本的代表性。2系统抽样按照一定间隔抽取样本，保证样本的均匀分布。3分层抽样将总体分成若干层，然后从每层中抽取样本，提高样本的精度。

审计证据的获取审计底稿审计师在审计过程中收集的原始凭证、记录、数据和分析资料等。客户访谈与被审计单位管理层、员工和其他相关人员进行访谈，了解业务情况和财务信息。文件审查审查被审计单位的财务报表、内部控制文件、合同、发票等，获取相关证据。

审计证据的充分性和适当性充分性审计证据的数量应足