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（业务管理）XXXX年所得

税汇算清缴关联业务往来

申报注意事项

2010年所得税汇算清缴关联业务往来申报注意事项

根据今年的关联业务往来方案表的申报要求和去年申报中发现

的问题，我们整理了关联业务往来方案表的填报注意事项，如填报中

遇到其它问题，详见《2010关联业务往来方案表填报说明》。

壹、应申报的企业范围：

1、所有的外商投资企业均需要填报关联业务往来方案表（表十

二（1）至（10），表十二（10）为表十二（9）的补充要求，苏州自

行要求），

2、内资企业只要符合下列条件之壹，均需填报关联业务往来

案表

(1)、有对外投资的企业

(2)、有境外支付款项情况的企业

(3)、存于跨国关联交易的企业

（和去年相比，填报范围有所修改）；

于主表信息核对表中，今年新增了壹个“记帐本位币”。记帐本

位币是指单位用于日常登记会计帐簿和编制财务会计方案用以计量

的货币。《会计法》第十二条规定：“会计核算以人民币为记帐本位

币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，能够选定其中壹种货

币作为记帐本位币。”我区绝大部分企业均以人民币为记帐本位币。

二、构成关联关系的认定标准

填报时应按以下关联关系标准录入代码A、B、C等，有多个关

联关系类型的，应填报多个入代码A、B、C等，有多个关联关系类型

的，应填报多个代码。录入时使用下拉式菜单（菜单内容可多选）：

A．壹方直接或间接持有另壹方的股份总和达到25%或之上；或

者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或之上。若壹方通

过中间方对另壹方间接持有股份，只要壹方对中间方持股比例达到

25%或之上，则壹方对另壹方的持股比例按照中间方对另壹方的持股

比例计算；

B．壹方和另壹方（独立金融机构除外）之间借贷资金占壹方实

收资本50%或之上，或者壹方借贷资金总额的10%或之上是由另壹

（独立金融机构除外）担保；

C．壹方半数之上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或

至少壹名能够控制董事会的董事会高级成员是由另壹方委派，或者双

方半数之上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少壹名能

够控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；

D．壹方半数之上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同

时担任另壹方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者壹

至少壹名能够控制董事会的董事会高级成员同时担任另壹方的董事

会高级成员；

E．壹方的生产运营活动必须由另壹方提供的工业产权、专有技

术等特许权才能正常进行；

F．壹方的购买或销售活动主要由另壹方控制；

G．壹方接受或提供劳务主要由另壹方控制；

H．壹方对另壹方的生产运营、交易具有实质控制、或者双方于

利益上具有关联联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但壹

和另壹方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关

系等。

三、关联关系申报的范围

1、企业发生商品（材料）购销、无形资产固定资产交易、融通

资金、提供或接收劳务等业务往来的符合关联方定义（上面8项具体

标准）；

2、符合关联方定义的被投资外国企业；

3、企业按《特别纳税调整实施办法（试行）》的要求，准备同期

资料，5月31日之前准备完毕该年度同期资料，且自税务机关要求之

日起20日内提供；

4、根据《所得税法》及实施条例，2008年后因特别纳税调整补

缴的税款需要加收利息，提醒企业自行对2008年度以后的关联交易

进行合理性评估，如需要对其关联定价进行调整的，可于汇算清缴中

自行申报调整，以规避加收利息的风险；

5、对存于企业如和关联方签署成本分摊协议的情况，加强宣传，

提醒企业需自成本分摊协议达成之日起30天内，报主管税务机关备

案，如不备案的，其自行分摊的成本不得于税前扣除；对于已签订且

实际开始执行成本分摊协议的，要随年度所得税申报资料壹且将该成

本分摊协议报主管税务机关备案，对于执行该成本分摊协议的同期资

料，比照第3条；

6、“白名单”见国税函[2009]37号《国家税务总局关于简化判定

中国居民股东控制外国企业所于国实际税负的通知》

7、涉及新设定的表内、表间钩稽关系，设置非强制性提示信息