增值税35个热点问题解答分析.ppt

增值税常见的35个热点问题及解答 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定： “十五条　下列项目免征增值税： …… （七）销售的自己使用过的物品。”　　 　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定： “第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下： 　　…… 增值税常见的35个热点问题及解答 （三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。” 　因此，贵公司如果是一般纳税人，销售旧车应按照4%征收率减半征收增值税；将车辆报废后做废品出售应按17%计算缴纳增值税。如果是小规模纳税人，销售旧车应减按2%征收率征收增值税；将车辆报废后做废品出售应按3%的征收率征收增值税。个人销售自己使用过的物品免征增值税。 增值税常见的35个热点问题及解答 28、转售自来水的销项税率是多少? 问题内容： 　　请问，非自来水公司(比如物业公司)转售自来水的销项税率是多少？是按13%,还是适用6%简易征收？如果按13%计算销项税,但物业公司从自来水厂取得的进项税发票税率为6%，而自来水在转售过程中基本无差价，则物业公司将损失7%，对公司将形成较大的税收负担。 回复意见： 您好： 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 增值税常见的35个热点问题及解答 根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：“一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税” 而非自来水公司(比如物业公司)转售自来水不属于自产，应按适用税率征税。 　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。　　欢迎您再次提问。 国家税务总局2010/08/31 增值税常见的35个热点问题及解答 29、自建房屋购买的照明灯具的发票是否可以抵扣进项税额？ 发布日期：2010年05月17日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 问：我公司自建一幢房屋作为商场，现购进大批日光灯用于照明，并取得增值税专用发票，请问是否可以抵扣进项税额？如果是租赁房屋用作商场，正常营业后购进同样灯具用于维修或更换，能否抵扣进项税额？　　 　　 增值税常见的35个热点问题及解答 答：《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账和核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此，上述公司购进的灯具及其维修和更换，无论其载体为自建或租赁，均不得抵扣进项税额。 增值税常见的35个热点问题及解答 30、逾期未退还的保证金是否缴纳增值税？ 某单位是一家从事电力产品经营的单位，部分用户需要临时用电，与我单位签订了临时用电协议，并缴纳了一定数额的保证金。请问，逾期未退还的保证金是否缴纳增值税？　　 答：根据国家税务总局发布的《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）第三条规定，电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外，向购买方收取的各种性质的费用。供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。 增值税常见的35个热点问题及解答 31、无偿赠送货物是否可以开具专用发票？ 发布日期：2010年08月16日???????来源 : 国家税务总局纳税服务司 问：无偿赠送货物是否可以开具专用发票？ 答：《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）第三条关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题规定，一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。 增值税常见的35个热点问题及解答 32、无偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税？ 问题内容： 　　我单位与某甲（非员工）签订汽车租赁合同约定：公司无偿使用其小轿车(原值60万元）一年，一切费用由公司负担，期间一次性发生维修费18万元，修理厂开具增转发票，涉及税金2.6万元，请问此进项税能否抵扣？ 回复意见： 您好： 增值税常见的35个热点问题及解答 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 　　根据《中华人民共和