《税收政策与增值税》课件.ppt
税收政策与增值税本课程将深入探讨中国税收政策体系及增值税的各项规定和实务操作
目录税收政策概述增值税基础知识征收范围与纳税人税率与计税方法专用发票与优惠政策
第一部分：税收政策概述1税收定义2基本功能3现行体系4法定原则5优惠政策
税收的定义与特征1国家强制性征收凭借政治权力，无偿取得财政收入2法律规定依照税法规定征收，有明确法律依据3固定性有稳定的计税依据和明确的征税对象4无偿性纳税人缴纳税款后，国家不提供直接对价
税收的基本功能1234筹集财政收入为国家提供财政支持调节分配调节社会收入分配差距宏观调控调节经济运行和产业结构监督经济监督企业经营和财务状况
中国现行税收体系流转税增值税消费税关税所得税企业所得税个人所得税财产和行为税房产税印花税土地增值税
税收法定原则税种法定税种只能由法律规定设立税率法定税率必须由法律明确规定征税程序法定征税程序必须严格依法执行税收优惠法定税收优惠政策需有法律依据
税收优惠政策概述1促进特定行业发展2扶持中小微企业3鼓励科技创新4推动区域均衡发展5支持节能环保
第二部分：增值税基础知识1基本定义2主要特点3发展历程4税收地位
增值税的定义1流转税主体税种对销售货物、提供服务等环节的增值额征收2多环节征收从生产到流通各环节都征税3抵扣机制允许抵扣前环节已缴纳的进项税额4价外税不包含在商品价格中，单独计算
增值税的特点多环节征收贯穿生产、批发、零售全过程重复征税少通过进项抵扣避免重复征税中性原则不影响企业生产经营决策国际通行全球170多个国家和地区实行
增值税的发展历程11979年开始试行增值税制度21994年分税制改革全面推行增值税32012年营改增试点开始42016年全面推开营改增52019年深化增值税改革降低税率
增值税在中国税收体系中的地位增值税企业所得税个人所得税消费税关税其他税种
第三部分：增值税征收范围应税交易视同销售行为非应税项目进口货物
应税交易销售货物转让商品所有权有形动产提供服务交通运输建筑、金融等服务销售无形资产专利权商标权等销售不动产建筑物土地使用权
视同销售行为1无偿赠送货物非公益性赠送应视同销售2投资入股以货物作为投资视同销售3内部使用非应税项目使用视同销售4委托加工货物委托方不收回货物视同销售
非应税项目非经营活动单位或个人无偿赠送公益性捐赠不动产转让特例土地所有权国家转让不征税特定服务学历教育、医疗服务等非应税金融产品转让股权、债券等金融产品转让非应税
进口货物的增值税征税原则进口货物一律征收增值税1计税依据完税价格加关税和消费税2征收机关由海关代征并入库3抵扣规定进口增值税可作为进项抵扣4
第四部分：增值税纳税人一般纳税人年销售额500万以上企业小规模纳税人年销售额500万以下企业纳税人认定按规定程序进行登记和认定
一般纳税人1认定标准年销售额500万元以上2计税方法销项税额减进项税额3发票开具可开具增值税专用发票4进项抵扣享有全额进项税抵扣权
小规模纳税人认定标准年销售额500万元以下会计核算不健全计税方法简易计税征收率3%发票限制不能开具专票可代开专票
纳税人的登记与认定税务登记新设立企业30日内办理纳税人身份判定根据经营规模自行判断一般纳税人认定符合条件自行申请税控系统安装购买税控设备开具发票
第五部分：增值税税率1零税率出口货物等26%税率现代服务业等39%税率交通运输、建筑等413%税率销售货物等
现行增值税税率体系
13%税率适用范围销售货物绝大多数有形商品销售进口货物大部分进口商品特定劳务加工、修理修配劳务
9%税率适用范围1农产品粮食、蔬菜、食用植物油等2交通运输服务铁路、公路、水路运输服务3建筑服务工程建设、安装服务等
6%税率适用范围金融服务贷款服务直接收费金融服务现代服务研发设计服务信息技术服务生活服务文化娱乐服务餐饮住宿服务
零税率政策出口货物大部分实行免抵退境外服务跨境应税服务实行零税率国际运输国际运输服务可适用零税率区域特例特定区域内交易可享零税率
征收率与简易计税方法3%征收率小规模纳税人一般适用15%征收率不动产销售特殊情况2适用条件特定行业及交易可选择简易计税3计算方式含税销售额÷(1+征收率)×征收率4
第六部分：增值税计税方法1一般计税方法2销项与进项计算3应纳税额计算4简易计税方法
一般计税方法适用范围一般纳税人销售货物或提供服务基本公式应纳税额=销项税额-进项税额抵扣机制购进货物或服务的进项税可抵扣留抵税额销项税额小于进项税额形成留抵
销项税额的计算销售额(万元)销项税额(万元)1销项税额=销售额×适用税率2销售额=含税销售额÷(1+税率)
进项税额的抵扣可抵扣项目购进货物接受应税服务购进固定资产抵扣凭证增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票不得抵扣项目非应税项目购进个人消费支出简易计税项目
应纳税额的计算