决策分析-基本概念.ppt

根据计划期间的战略目标和各部门的具体任务详细讨论在计划期内需要发生哪些费用项目，并为每一费用项目编写一套开支方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的数额。对酌量性固定成本的每一费用项目进行“成本－效益分析”，将其所费与所得进行对比，用来对各个费用开支方案进行评价；然后把各个费用开支方案在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出开支的先后顺序。按照费用开支的层次和顺序，结合计划期间可动用的资金来源，分配资金，落实预算。零基预算三个步骤：例2假定长城公司在编制下年度推销及管理费用预算时，拟采用零基预算法。广告费20000元培训费18000元房屋租金9000元差旅费3000元办公费5000元将酌量性固定成本进行“成本－效益分析”明细项目成本金额收益金额广告费１元２０元培训费１元３０元把５个费用项目排序：第一层次：房屋租金、差旅费、办公费属于约束性固定成本，在计划期间必不可少，需全额得到保证第二层次：培训费属于酌量性固定成本，可以酌情增减；由于其成本收益率大于广告费，所以列为第二层次第三层次：广告费也属于酌量性固定成本，由于其成本收益率小于培训费，所以列为第三层次01单位生产成本预算编制根据02直接材料的价格标准与用量标准03直接人工的价格标准与用量标准04制造费用的价格标准与用量标准05计划期的期末存货量06单位生产成本预算编制，只要将料、工、费07三大项目的价格标准与用量标准分别相乘，08加以计总，填入预算表。09实际工作中，在正表下面附有“期末存货预算”，10根据生产预算中的期末存货数量乘产品的标准成本。第二节全面预算的内容和编制方法01例602依前例，假定海宁公司计算单位生产成本采用变动03成本法，单位产品成本只包括直接材料、直接人工04和变动制造费用。至于固定制造费用则纳入收益表05内列为“期间成本”，由当期净利来负担。06根据前面几种预算表（图表8-2，8-3，8-4，8-5）07中有关料、工、费三大项目的价格标准和用量标08准，以及计划期末存货量等资料，编制单位生产成09本预算。如图表8-6第二节全面预算的内容和编制方法图表8-6海宁公司单位生产成本预算

19X9年度成本项目价格标准用量标准合计直接材料直接人工变动制造费用5元/千克4元/工时2元/工时2千克5工时5工时10元20元10元单位变动生产成本*（或标准成本）--------40元期末存货预算期末存货数量单位变动生产成本10件40元期末存货金额4,400元*若海宁公司采用全部成本法,单位生产成本（或标准成本）应增加固定制造发费用1.99667X5=49.98元.2017推销及管理费用预算012018编制根据：022019计划期的一定业务量032020上级管理部门下达的成本降低率042021计划期间各费用明细项目具体情况052022正表下附有“预计现金支出计算表”。06第二节全面预算的内容和编制方法依前例，假定海宁公司负责推销及管理费贰例7壹编制“推销及管理费用预算”，如图表8-7肆用的部门根据计划期间的具体情况，合并叁第二节全面预算的内容和编制方法图表8-7海宁公司推销和管理费用预算

19X9年度单位:元费用项目金额变动费用销货佣金办公费运输费12,0002,50015,500合计30,000固定费用广告费管理人员佣金保险费财产税9,00025,0006,0002,000合计42,000预计现金支出计算表推销和管理费用全年现金支出总额