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企业应收账款管理研究的国内外文献综述

目录

企业应收账款管理研究的国内外文献综述1

1.1内部控制研究1

1.2内部控制制度建设3

1.3应收账款管理研究4

1.4应收账款内部控制研究5

1.5文献述评6

参考文献6

1.1内部控制研究

GeorgeE.Bennett(1930)是最先提出的内部控制概念的学者，他应用一定

的数学理论，通过实验发一个人做一件事的出错率比多个人做同一件事情的出

错率要高，以及多个部门发生舞弊的概率要远远的低于一个部门的，所以他指出

每个员工的职位都要有一定的交叉关联性，就可以很好地互相监督，减少舞弊

象的发生⑺。在1958年，美国注册会计师协会提出了两个概念，分别是控制和

管理双要素，内部控制包含的不仅有资产和会计这两方面，还应该去对企业的经

营状况进行一定的控制。HeiseD,StreckerS,FrankU(201)分析了基于支持向

量机理论的内部会计控制的有效性，分析因内部控制缺陷而引起的市场变化反应

的计量方式和评价方法⑻。StefanHunzike(2016)根据瑞士主要企业的实证调查

和相关结构方程式模型的构筑,在许多内部控制的决定因素与效率结构之间存在

着某种关联，而且这一假设完全是以经验为基础的⑼。因此，这些调查结果有助

于知识系统的实践，为管理层制定内部控制框架提供了具体的业绩标准和建议。

EklundT(2016)检查了不同类型公司的内部控制并评估了其有效性。他们认为，

内部控制的效力是根据管理层的评价而不是根据外部报告来衡量的，当前的大多

数评价报告都是根据管理层而出具的u°］。KeithHooper(2017)详细研究了内部

控制的适用范围，认为内部控制可以在更广泛的环境中实施ELAmanjMohamed

Ahmed,AkramAhmedMuhammed(2018)以伊拉克库尔德斯坦地区电信公司的

Asiacell为研究对象使用主要技术和辅助技术来收集数据，通过查看控制环境，

风险评估，信息和沟通，控制活动以及对选定公司的资产回报率进行监控，实

探索内部控制对财务业绩的影响回。MichaelWerne和NickGehrke(2012)指

出，审计人员在审计内部控制时面临着新的挑战，这是由于交易处理信息系统的

集成度越来越高以及数据量越来越大，传统的手动控制测试程序效率低下，或者

需要高度专业化，或者需要稀缺的技术知识，这项研究提出了遵循新方法的审核

程序自动过程，而不是手动测试内部控制的缺失。Sean.McGuire,Stevanie.

Neuman,Sarah.rice(2020)研究调查了年度有效税率(ETR)临时估计的波动性

是否提供了有关公司内部控制环境质量的事前信息。研究表明，一些公司有选择

地披露内部控制弱点(ICW)。考虑到与ICW相关的负面影响，对于资本市场参

与者而言，能帽辨别公司内部控制是否有效是比较重要的C1]o

在我国，对于内部控制的研究是比较晚的，由于社会经济的发展和国家的重

视，国内的许多学者就内部控制做了研究，对我国企业在内部控制中存在的问题

进行了分析。阎达五和杨有红(2012)就指出过内部控制的目标在逐渐多元化,

其中的目的都是为了保证企业资产的安全和真实性。指出了构建内部控制的一些

关键点，包括科学分工、完善机构等等，其中，会计控制是内部控制的核心点口叫

杨雄胜(2005)从多种学科方面去分析内部控制的相关问题。他认为，在管理学

上，内部控制不等同于管理的控制，内部控制所包含的内容更加地广阔；在经济

学上，对于内部控制的描述比较少，主要就是研究如何去很好地管理公司；在会

计审计学上，主要就是要纠错防弊来进行内部控制的。张先治、戴文涛(2011)

构建了我国企业内部控制评价系统。他们考虑到我国的制度背景以及注册会计师

对企业内部控制审计的局限性和可信度等因素，建立了双指标，一个是企业实际

情况指标，一个是企业内部水平评价结果指标口刀。樊行健和肖光红(201)通

过研究内部控制的变化，并且结合公司的实际内部控制情况，通过与其他的发达

国家公司进行比较，研究得出我国内部控制存在的一些问题，对此提出了相关的

结论邱]。从2015年一直到2019年，多数人都对内部控制进行过研究。余宛泠、

王启源(2015)研究的是内部控制能够在企业实行中的控制范围的。