2022初级会计职称考试经济法基础新教材第六章财产和行为税法(PPT课件讲义).pptx

初级会计资格考试

经济法基础;;;3;;房屋、土地有关税种;【举例】;房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。

;房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内“拥有”房屋产权的单位和个人。

房产税的纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。;9;【提示1】;房屋出租原则上出租人为纳税人，但在无租使用的情况下，使用人实际受益，因此由使用人代为缴纳。;（2021年判断）房屋产权出典的，应以出典人为房产税纳税人。;（2018年判断）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。;（2014年判断）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。;（2012年单选）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

;【答案】A

【解析】房屋出租的，房屋产权所有人（出租人）为房产税的纳税人。

;（2008年判断）张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。;二、房产税征税范围;（2021年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。

A.农村居民住宅

B.独立于房屋之外的围墙

C.独立于房屋之外的水塔

D.市区的商业大楼;【答案】D

【解析】

选项AD，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村；

选项BC，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。;（2020年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。

A.城市郊区的企业厂房

B.农村的村民住宅

C.建制镇的企业办公楼

D.市区商场的地下停车场;【答案】B

【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋（不包括农村）。;（2018/2016年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。

A.建制镇工业企业的厂房

B.农村的村民住宅

C.市区商场的地下车库

D.县城商业企业的办公楼

;（2016/2015年判断）房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。;三、房产税应纳税额的计算;;（2018年单选）甲公司一处自用房产原值800000元，已知房产的原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%。计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.800000×1.2%×30%=2880（元）

B.800000×1.2%=9600（元）

C.800000×（1+30%）×1.2%=12480（元）

D.800000×（1-30%）×1.2%=6720（元）

;【答案】D

【解析】本题是对甲公司“拥有”的房产计算房产税，应当从价计征房产税，应纳税额=应税房产原值800000×（1-扣除比例30%）×税率1.2%。;（2015年单选）甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.560000×1.2%=6720（元）

B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）

C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）

D.560000×30%×1.2%=2016（元）

;【答案】C

【解析】从价计征房产税的房产，依照房产原值一次减除规定的减除比例后的余值计算缴纳房产税，适用年税率为；因此，1.2%甲企业该房产年应缴纳房产税税额=560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）。;（2019年单选）2018年甲公司将一幢办公楼出租，取得含增值税租金92.43万元。已经增值税征收率为5%。房产税从租计征的税率为12%，下列关于甲公司2018年出租办公楼应缴纳房产税税额的计算中正确的是（）。

A.92.43÷（1＋5%）×12%＝10.56万元

B.92.43÷（1＋5%）÷（1－12%）×12%＝12万元

C.92.43÷（1－12%）×12%＝12.6万元

D.92.43×12%＝11.0916万元;【答案】A

【解析】房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。;（2019年单选）2018年9月张某出租自有住房，当月收取不含