保险经济学第八章.pptx

第八章税收政策与保险市场

通过本章的学习，学会如何把公共经济学引入保险经济学的研究范畴，从税收与市场均衡的角度掌握税收的经济学基础知识；了解到税收制度和政策对保险需求的影响；理解征收营业税和所得税对于保险供给的影响。02学习目的01

第一节税收与市场均衡的变化税收：政府干预经济的有效手段税收的涵义与特征涵义税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。特征强制性无偿性固定性

（二）税收制度的原则政府对经济进行宏观调控有一定的原则。遵循市场规律,必要时进行干预遵循每次具体的干预，有一定的规则税制原则就是制定税收制度必须遵循的准则。税制原则属于政府经济管理的指导原则，是一定经济理论在税制建设上的体现。资本主义早期：轻税负（少干预）资本主义发展期：重收入再分配资本主义经济危机加剧期：稳定经济

（二）税收制度的原则现代西方经济学家虽然在税收制度问题上观点各异，但大多数人都认可亚当·斯密的观念，一个良好的、健全的税收制度应包含以下几个方面的原则：公平性：纳税人之间的公平（横向和纵向）中立性：资源得到最有效的利用简明性：简单易懂，管理简单

（三）税收政策的主要目的1.增加财政收入税收在取得资源或其支配权方面与其他方式相比具有许多明显的优越性。普遍地作用于所有社会成员；形成稳固的收入，债务要还本付息；保持经济稳定，货币发行导致物价上涨和通货膨胀；在市场经济中，即使是公产收入，用税收形式取得也比用其他形式取得有利。2.促进经济目标的实现3.促进社会目标的实现

（四）税收制度的构成要素1.课税基础（1）收入收入是国际上使用最广泛的课税基础。企业收入所得税、个人收入所得税、工资税。（2）消费征税对象不再是纳税者的收入，而是其营业额或交易额。政府在征收消费税时通常要贯彻税收的福利原则。营业税、国内货物税、增值税。（3）财富遗产税，征收目的为了将财富的集中程度减小。

税率是指应纳税额与课税基础之间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的强度。税率是税收制度的中心环节。税率的基本形式比例税率累进税率定额税率引入的概念名义税率和实际税率边际税率与平均税率税率的特殊形式附加加成税率

免税、减税和退税免税、减税和退税是修正税收体制、实现社会目标和在较大程度上实现经济目标的最重要机制。免税、减税的三种基本形式：税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等，适用范围最广泛税率式减免：直接降低税率，用于商品和劳务税与所得税税额式减免：直接减少应纳税额，适用范围最狭窄

二、税收负担与市场均衡（一）关于税收转嫁与归宿的概念税收的转嫁，就是指纳税人在缴纳税款后，通过经济交易将税收负担转移给他人的过程。税收的转嫁可分为四种类型：前转：把税款加到商品或服务的价格中，由卖方向卖方转嫁后转：压低原材料价格和劳动力价格或延长工时等消转：改善经营管理或改进生产技术降低生产费用，补偿税收损失税收资本化所谓税收的归宿，就是税收负担经转嫁后最终的归着点或税收转嫁的最后结果。

局部均衡分析的基本原理（二）局部均衡分析所谓局部均衡分析，是在假定条件不变的情况下，分析一种产品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。在完全竞争条件下，从量税的效应考虑主要有以下两个基本规律：税收对价格和产出的效应与对供方征税还是对需方征税无关。税后均衡价格比税前均衡价格提高的部分就是需求方承担的税收。税收的其余部分则必须由供给方向后转嫁或自行负担，也就是供给方实际得到的价格比税前均衡价格降低的部分。

图８－１从量计征下的产品税归宿

（2）需求和供给价格弹性是决定税收转嫁和归宿状况的关键。某种保险产品需求价格弹性越大、供给价格弹性越小，则税收负担越难以向前转嫁给需求方，而只能由供给方自行负担或向后转嫁；需求价格弹性越小、供给价格弹性越大，则税收负担越容易通过提高价格的方式向前转嫁给买方。需求价格弹性公式：供给价格弹性公式：其中Ed、Es分别表示需求价格弹性系数、供给价格弹性系数，Q、ΔQ分别代表供给量及其变化量，P、ΔP分别代表价格及其变化量。

进一步引申，我们可以得到另外的一些结论:

Ａ.如果产品供给完全有弹性或需求完全无弹性，则税收负担完全由买方承担；如果产品供给完全无弹性或需求完全有弹性，则税负完全由卖方承担。Ｂ.如果课税产品属于生活必需品、不易替代品、专用品或耐用品，由于消费者对这类产品的需求价格弹性较小,消费者将在税负的转嫁中处于不利地位。政府所征税收会更多地向前转嫁，即转嫁给购买者。反之，如果课税产品属于奢侈品、易替代品、用途广泛品或非耐用品等，由于消费者对这类产品的需求价格弹性比较大，将在税负转嫁中处于有利地位。