审计抽样方法.ppt

★属性抽样与变量抽样的区别第22页，共54页，星期日，2025年，2月5日1.抽样总体的确定：剔除重要项目/同质总体的确定2.确定抽查数量：总体规模的大小/总体中各项目的差错/审计结论的保证程度/审计结论的精确限度3.随机抽取样本：随机数表抽样/机械随机抽样（系统选样或等距选样）/金额单位抽样4.详细审查样本：5.推断总体，作出结论统计抽样审计的程序和方法第23页，共54页，星期日，2025年，2月5日同质总体的确定具有相同的特性与审计目标联系剔除重要项目依据判断剔除依据金额剔除（剔除大额业务）按金额比重剔除1、抽样总体的确定第24页，共54页，星期日，2025年，2月5日总体规模的大小（与样本量呈正比）总体中各项目的差错（属性抽样用差错率/变量抽样标准差计算正比）审计结论的保证程度程度（审计抽样风险与非抽样风险正比）审计结论的精确限度（金额或百分比反比）预计总体误差（正比）2、样本量的确定样本量确定应考虑的因素第25页，共54页，星期日，2025年，2月5日*属性抽样样本量的确定n＝t2p(1－p)△2n为样本量t为正态标准差p为预计总体的错误率△为精确度2、样本量的确定第26页，共54页，星期日，2025年，2月5日*变量抽样样本量的确定n＝t×S×NPS为总体估算的标准差t为正态标准差，即可靠性系数N为总体量P为精确限度（可容忍的总体最大误差）2、样本量的确定2第27页，共54页，星期日，2025年，2月5日[资料]某委托人应收账款的编号为OOOl至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下：[要求](1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?(2)以第6行、第1列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?3.随机选取样——随机数表选样第28页，共54页，星期日，2025年，2月5日第29页，共54页，星期日，2025年，2月5日答：(1)以第3行、第2列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是3779、2305、223、222、1486。(2)以第6行、第1列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是50、3482、2580、3942、1968。第30页，共54页，星期日，2025年，2月5日3.随机选取样——系统选样起始点的确定——随机数表抽样间隔：D=N/n例：从100张领料单中抽取5张检查，已知起始点为09号，则应抽出的样本项目分别为:09、29、49、69、89若采用多个起始点（m个），则D’=mD例：上例中增加一个起始点31号，则应抽出的样本项目分别为：09、31、49、71、89第31页，共54页，星期日，2025年，2月5日例：注册会计师采用系统（等距）抽样法从8000张凭证中选取160张作为样本，确定随机起点为凭证号的第6、25号，则抽取的第10张凭证的编号应为（）A．406B．425C．906D．925第32页，共54页，星期日，2025年，2月5日金额单位选样的步骤确定同质总体编制总体项目累计金额表根据所需要的样本规模，从随机数表中抽取随机数在累计金额表中查找对应的样本项目注意：不是按照业务代码抽取而是按照总体中的金额单位抽取样本的方法3.随机选取样——金额单位选样第33页，共54页，星期日，2025年，2月5日审计人员对一个包含12个帐户的应收账款总体进行测试，总体账面金额是7376元，假设所需样本量为4。采用系统选样法，则抽样间距为1844。若第一个抽样间隔内的随机起点定为921，则后三个样本项目分别为2765，4609，6453。对应的实际样本项目为:2、5、8、10金额单位抽样第34页，共54页，星期日，2025年，2月5日应收账款总体第35页，共54页，星期日，2025年，2月5日补充：整群选样、分层选样例1：审计人员要抽查银行存款的收付业务，可把全年的业务按发生时间分为36组（每旬一组），被选出的旬期间内所有银行存款收付业务都是审查的