十七章外币折算张习题yp014.pdf

第十七章外币折算

本章主要关注点

1.记账本位币的确定

2.外币的处理

3.外币财务报表的折算

一、单项选择题

【例题】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，将所

有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是（）。

A.当年1月1日汇率

B.变更当期期初的市场汇率

C.变更当日的即期汇率

D.资产负债表日汇率

【答案】C

【解析】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当

采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

【例题】甲公司对外币采用发生时市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司

2014年3月10日出口销售一批设备，价款总额为2000万，合同规定购货4个

月后支付货款，销售时的市场汇率为1=6.35元。3月31日市场汇率1=6.36

元，4月30日市场汇率为1=6.34元，5月31日市场汇率为1=6.37

元。甲公司2014年5月对该外币债权确认的汇兑收益为（）万元。

A.-40

B.20

C.40

D.60

【答案】D

【解析】甲公司2014年5月对该外币债权确认的汇兑收益=2000×（6.37-6.34）=60

（万元）。

【例题】某外商投资企业银行存款（）账户上期期末余额50000，上期期末市

场汇率为1=6.30元。该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本期将其

中10000在银行兑换为，银行当日买入价为1=6.25元，当日

市场汇率为1=6.32元。该企业本期没有其他涉及账户的业务，期末市场汇

A.600

B.700

C.1300

D.-100

【答案】C

【解析】本期登记的财务费用（汇兑损失）=［（50000×6.30-10000×6.32）-40000

×6.28］×（6.32-6.25）=1300（元）。

【例题】2014年12月31日，甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下：

外币金额按照2014年12月31日年末汇率调整前

项目

（万）的账面余额（万元）

银行存款3001866

应收账款2001246

预付款项100621

持有至到期投资80