中级财务会计学 第14章 财务报告.ppt

前期差错更正的披露企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息：前期差错的性质；各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。资产负债表“期末余额”填列方法根据总账科目的余额直接填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；根据有关明细账科目的余额分析计算填列。如“应付账款”、“预付账款”、“应收账款”、“预收账款”科目；资产负债表“期末余额”填列方法根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列，如“长期借款”项目；根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，如“应收账款”、“长期股权投资”等项目；综合运用上述填列方法分析填列，如“存货”项目。14.3利润表14.3.1利润表的性质与作用利润表又称收益表或损益表，是反映企业在一定期间经营成果的财务报表。由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据，利润表的作用利润表提供的信息，可用于反映与评价企业的经营成果与获利能力，预测企业未来的盈利趋势；利润表综合反映企业生产经营活动的各个方面，有利于企业管理当局改善经营管理；利润表是企业决策机构确定可供分配的利润或发放的股利和税务机关课征所得税的重要依据。14.3.2编制利润表的两种观点1．本期经营成果观念是指本期利润表中所计列的利润仅包括本期由营业所产生的利润，即仅反映本期经营性的业务收支，前期损益调整、营业外收支则不列入利润表中的观点。编制利润表的两种观点2．总括观念是指本期利润表中应包括在本期确认的损益项目的观点。在这种观点下，所有当期营业项目、前期损益调整、营业外收支都包含在利润表中。14.3.3利润表的格式1．多步式利润表财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表，将不同性质的收入和费用类别进行对比，从而可以得出一些中间性的利润数据，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。2．单步式利润表是将本期所有的收入和所有的费用分别加以汇总，用收入总额减去费用总额即为企业的利润总额。14.3.4利润表的编制方法利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。14.4现金流量表14.4.1现金流量表的性质与作用现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业一定期间内现金流入和流出情况的财务状况变动表。现金流量表的作用现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和现金流出的原因；现金流量表能够说明企业偿债能力和支付股利的能力；现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力；现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。14.4.2现金流量表的编制基础现金及现金等价物。具体包括：库存现金银行存款其他货币资金现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。14.4.3现金流量的分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量14.4.4现金流量表的格式与编制方法现金流量表的格式包括正表和补充资料两部分。根据现金流量表准则，现金流量表正表以直接法编制，但补充资料部分则单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。直接法直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映企业经营活动的现金流量，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，间接法间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法提供的信息则有助于分析收益的质量。14.4.5现金流量表编制具体方法1．工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。工作底稿法的程序将资产负债表期初数和期末数过入工作底稿的期初数和期末数栏；对当期业务进行分析，编制调整分录；将调整分录过入工作底稿中的相应部分；核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数；根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。2．T型账户法是以T型账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。3．设置多栏式现金日记账法或设置现金日记账二级账户法14.5所有者权益变动表