注册会计师财管基础精讲班02第二章 财务报表分析和财务预测(笔记版)(1).pdf

第二章财务报表分析和财务预测︱轻1·基础细讲班-闫华红

1

第二章财务报表分析和财务预测︱轻1·基础细讲班-闫华红

2

第二章财务报表分析和财务预测︱轻1·基础细讲班-闫华红

教材例题例2-1某企业20×1年3月生产产品所耗某种材料费用的实际数是6720元，而其计划

数是5400元。实际比计划增加1320元。数值如表2-1所示。

表2-1材料费用资料

项目单位计划数实际数差异

产品产量件12014020

材料单耗千克/件98-1

材料单价元/千克561

材料费用元540067201320

【补充要求】用因素分析法分析产量、单耗及单价变动对产品所耗用的材料费用的影响。

【答案】

计划指标：120×9×5=5400（元）①

第一次替代：140×9×5=6300（元）②

第二次替代：140×8×5=5600（元）③

第三次替代：140×8×6=6720（元）（实际数）④

各因素变动的影响程度分析：

②-①=6300-5400=900（元）产量增加的影响

③-②=5600-6300=-700（元）材料节约的影响

④-③=6720-5600=1120（元）价格提高的影响

900-700+1120=1320（元）全部因素的影响

若采用差量分析法：

产量增加的影响=（140-120）×9×5=900（元）

材料单耗节约的影响=140×（8-9）×5-700（元）

价格提高的影响=140×8×（6-5）=1120（元）

全部因素的影响=900-700+1120=1320（元）。

3

第二章财务报表分析和财务预测︱轻1·基础细讲班-闫华红

例题·单选题甲公司某项费用受X、Y、Z三个因素影响，关系表达式是：费用=（X+Y）×Z。2023

年甲公司该项费用情况如下表：

因素单位计划数实际数

X万元/次200190

Y万元/次5055

Z次1011

基于因素分析法，按照X、Y、Z的先后顺序替代，Y因素变动对该项费用计划执行情况的影响是（）

万元。

A.245

B.50

C.-100

D.195

【答案】B

【解析】计划数：（200+50）×10=2500（万元）