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《基础会计》第四章+借贷记账法的应用+第2节++筹集资金的核算+课件-(第5版).pptx

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基础会计

第四章借贷记账法的运用02筹集资金的核算03采购过程的核算04生产过程的核算05销售过程的核算06财务成果的核算01企业主要经济业务的核算07资金调整和退出的核算

第二节筹集资金的核算

所有者投入的资金。12债权人借入的资金。资金主要来源渠道有哪些?筹集资金的核算

1、实收资本账户按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类一、主要账户设置按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类■性质:所有者权益类账户。■用途:用于核算企业接受投资者投入企业资本的增减变动情况。■明细账户设置:按投资者或投资单位设置明细账,进行明细核算。1.“实收资本”账户账户结构实收资本(股本)借方贷方增加的投资额减少的资本数额实有的资本数额筹集资金的核算

1、实收资本账户按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类■性质:所有者权益类账户。■用途:用以核算企业收到投资者出资超出其在注册资本所占份额的部分。■明细账户设置:设置“资本溢价”或“股本溢价”明细账户,进行明细核算。2.“资本公积”账户账户结构资本公积借方贷方增加数额减少数额结余数额筹集资金的核算一、主要账户设置

1、实收资本账户按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类■性质:负债类账户。■用途:用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款的借入及偿还情况。■明细账户设置:按照债权人设置明细账户,并按借款种类进行明细核算。3.“短期借款”账户账户结构短期借款借方贷方取得借款的本金数额偿还借款的本金数额尚未偿还借款的本金数额筹集资金的核算一、主要账户设置

1、实收资本账户按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类■性质:负债类账户。■用途:用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款的取得及偿还情况。■明细账户设置:该账户应按债权人和贷款种类设置明细账户,进行明细核算。4.“长期借款”账户账户结构长期借款借方贷方取得借款本金及利息偿还借款的本金及利息尚未偿还的长期借款筹集资金的核算一、主要账户设置

1、实收资本账户按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类■性质:资产类账户。■用途:用于核算企业持有固定资产原价的增减变动情况。■明细账户设置:该账户按固定资产类别和项目设置明细账,进行明细核算。5.“固定资产”账户账户结构固定资产借方贷方减少的固定资产原价增加的固定资产原价固定资产的账面原价筹集资金的核算一、主要账户设置

1、实收资本账户按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类■性质:资产类账户。■用途:用于核算企业的专利权、商标权、著作权、非专利技术等无形资产的增减变动情况。■明细账户设置:该账户按固定资产类别和项目设置明细账,进行明细核算。6.“无形资产”账户账户结构无形资产借方贷方无形资产的减少额无形资产的增加额无形资产的成本筹集资金的核算一、主要账户设置

1、实收资本账户按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类■性质:资产类账户。■用途:用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。■明细账户设置:该账户按开户银行和其他金融机构、存款种类设置银行存款日记账,进行明细核算。7.“银行存款”账户账户结构银行存款借方贷方银行存款的减少额银行存款的增加额实际持有的银行存款金额筹集资金的核算一、主要账户设置

1、实收资本账户按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类二、主要经济业务的核算按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类4、“长期借款”账户(一)投入资金的核算正大公司20XX年12月份发生如下交易或事项:例1:12月1日,收到大华公司投入企业的200000元,存入银行。作如下会计分录:借:银行存款200000贷:实收资本——大华公司200000筹集资金的核算

二、主要经济业务的核算按其提供会计信息的详细程度及统驭关系分类(一)投入资金的核算例2:12月3日,收到联营单位新新公司投入全新运输汽车一辆,价值250000元;投入专利权一项,价值650000元。双方协商占正大公司注册资本800000元。作如下会计分录:借:固定资产

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