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中国乡镇企业会

计

doi:10.3969/j.issn.1004-8480.2025.02.026

基于风险管理的国有企业内部控制机制分析

杨天志

中瑞诚会计师事务所（特殊普通合伙）宿迁分所江苏宿迁223800

摘要：国有企业作为国民经济的重要支柱，其健康稳定发展关乎国计民生。但是当前国有企业在内部控制方面仍存在

诸多问题，风险管控能力有待提升。为进一步规范国有企业运营，推动国企高质量发展，亟需构建完善的内部控制机制。本文

在梳理内部控制与风险管理相关理论的基础上，剖析了国有企业内部控制中存在的意识薄弱、制度不健全、执行不到位、监督

不足等突出问题。针对这些问题，从融合风险管理与内部控制、优化内控环境、健全内部监管、制定风险导向型制度、加强信

息沟通等方面，提出了构建基于风险管理的国有企业内部控制机制的具体路径，以期为强化国企风险防范、提升内控管理水平

提供参考。

关键词：风险管理；国有企业；内部控制

引言其影响程度；三是风险应对，即根据风险评估结果，采取

党的十八大以来，中央高度重视国有企业改革发展，规避、降低、转移或接受等策略来处置风险；四是风险监

将加强国有企业内部控制作为深化国资国企改革的重要内控，即对前三个环节形成的风险应对措施进行持续监督，

容。当前，国有企业面临错综复杂的外部环境和诸多内部并根据内外部环境变化适时调整优化。通过循环往复实施

管理风险，亟需进一步健全完善内部控制机制，提升风险上述流程，组织可以及时发现并化解风险隐患，不断提升

防控能力，实现高质量发展。基于风险管理视角构建国企风险管理成熟度，为实现战略目标奠定坚实基础。

内控机制，对于提高国有资本配置效率、防范化解重大风3.内部控制与风险管理的关系

险、推动国企平稳健康发展具有重要意义。本文拟在梳理内部控制与风险管理虽然在概念和侧重点上有所区

内部控制与风险管理相关理论的基础上，剖析国企内控存别，但二者在本质上却是相辅相成、密不可分的。内部控

在的突出问题，并提出相应的优化路径，以期为新时代加制为风险管理提供了必要的框架和基础，而风险管理则为

强国有企业内部控制、强化风险管理提供决策参考。[2]。具体而言，内部控制通过

内部控制指明了方向与重点

完善治理结构、健全管理制度、优化业务流程等措施，为

一、国有企业内部控制与风险管理的理论基础组织营造良好的控制环境，夯实风险管理的基础。同时，

1.内部控制的概念与目标内部控制还通过全面识别和评估组织面临的各类风险，为

内部控制是组织为实现控制目标而采取的各种政策和风险管理提供信息支持和决策参考。风险管理则以内部控

程序的总称。美国COSO委员会将内部控制定义为由企业董制为基础，针对重点领域与关键环节，制定并实施有针对

事会、管理层和其他员工实施的、旨在为实现企业目标提性的风险应对策略，进一步强化内部控制的刚性约束。因

供合理保证的过程。内部控制的核心目标包括合理保证企此，将内部控制与风险管理有机结合、协同运作，对于提

业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真升组织风险防范能力、实现可持续发展目标至关重要。

[1]

实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

有效的内部控制体系应当包括控制环境、风险评估、控制二、国有企业内部控制中存在的主要问题

活动、信息与沟通、内部监督等五大要素。建立健全内部1.内部控制意识薄弱

控制并有效实施，是企业管理层的重要职责，