2024年一级造价师一造土建安装案例分析章节练习题真题集.docx
2024年一级造价工程师《案例分析-土建》★必做章节题★试题一
案例一(22年试题一)
知识点说明：
(1)已在2023版教材案例八改编收入
(2)主要知识点：增值税、总成本、税前利润、所得税、投资收益率
(3)“有无对比”背景：
某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%,直线法折旧。目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税),年经营成本为324万元(含可抵扣进项税24万元)。
项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%,增值税附加税率12%,企业所得税税率25%。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：
1.改造工程建设投资800万元(含可抵扣进项税60万元),全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2.改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。
3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年(即项目运营期第7年，下同)开始，项目产能提升20%,且增加的产量能被市场完全吸纳；同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%,所需流动资金比改造前降低30%。
4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增值税)。
(注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数。)
问题：
1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。
3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)。
4.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
『正确答案』
问题1:
(1)改造前正常年份应纳增值税=920×13%-24=95.60(万元)
(2)年折旧费用=3000×(1-5%)/10=285.00(万元)
改造前正常年份总成本费用(不含税)=324-24+285=585.00(万元)
(3)改造前正常年份税前利润=920-585-95.6×12%=323.53(万元)
(4)改造前正常年份所得税=323.53×25%=80.88(万元)问题2:
(1)改造年(运营期第6年)
1)应纳增值税=920×13%-24-60=35.60(万元)
2)新增固定资产年折旧=(800-60)×(1-5%)/5=140.60(万元)总成本费用(不含税)=(324-24)+140.6+285=725.60(万元)
利润总额=920-725.6-35.6×12%=190.13(万元)
企业所得税=190.13×25%=47.53(万元)
(2)改造后第2年(运营期第7年)
1)应纳增值税=920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92(万元)
2)总成本费用(不含税)=(324-24)×(1-10%)+140.6+285=695.60(万元)利润总额=920×(1+20%)-695.6-121.92×12%+100=493.77(万元)
企业所得税=493.77×25%=123.44(万元)
问题3:
(1)改造前(运营期6～10年)应纳增值税=95.6×5=478.00(万元)改造前(运营期6～10年)企业所得税=80.88×5=404.40(万元)
(2)改造后(运营期第6年)应纳增值税=35.60(万元)改造后(运营期第6年)企业所得税=47.53(万元)
(3)改造后第2年(运营期第7年)应纳增值税=121.92(万元)改造后第2年(运营期第7年)企业所得税=123.44(万元)
(4)改造后正常年份(运营期第8～10年)应纳增值税=121.92×3=365.76(万元)
改造后正常年份(运营期第8～10年)利润总额=920×1.2-695.6-121.92×12%=393.77(万元)改造后正常年份(运营期第8～10年)企业所得税=393.77×25%×3=98.44×3=295.32(万元)
因此：
改造前后应纳增值税差额=(35.6+121.92+365.76)-478=45.28(万元)
改造前后企业所得税差额=(4