采购与付款循环案例分析.ppt

采购

与

付款循环;CHAPTER.11;采购与付款循环涉及的

主要业务活动：;验收商品：

〔1〕验收单连续编号与控制，采购交易的“完整性”认定有关。

〔2〕验收单与应付账款的“存在或发生”认定有关;采购预付款循环;根据法庭查证事实巨人零售公司蓄意调整1972年1月29日结束的会计年度的应付账款余额的情况：;巨人零售公司舞弊行为与罗斯会计师事务所审计行为列示如下：;2.巨人零售公司的财务副总裁伪造了28个虚假的贷方通知单，红字发票以此来抵减外发的应付给米尔布鲁克公司的账款25.7万美元。

审计师注意到这些贷项通知单，询问公司的职员，得到先后三个不同的解释。为证实这一事项，巨人零售公司的财务副总裁当着审计师的面，打给一个听起来像是米尔布鲁克公司总裁的人，短暂交谈后，巨人零售公司的财务副总裁把递给了审计师，另一头的那个人，口头上证实了这一事项，且之后审计师没有得到书面证明，但负责巨人零售公司审计工作的事务所合伙人却认为已经搜集到充分的证据，可以证实贷项通知单的真实性，就不再深入追查此事

;3.巨人零售公司通过发出35份假造的贷项通知单蓄意减少了13万美元的应付给另一个供给商罗斯盖尔公司的账款。

审计师在审阅这些通知单的复印件时，他发现了单据中被隐藏起来的句子。于是，审计师打给罗斯盖尔公司的一位会计人员，询问他有关这些商品退回的问题，答复是并无任何商品曾被巨人零售公司退回，因此，审计师将这件事情报告给了事务所的合伙人。当合伙人与巨人零售公司副总裁交流时，巨人零售公司副总裁解释道，审计师误解了有关贷项通知单的询问，并断言确实是由于退回货物，才发出通知单，但却以巨人零售公司和罗斯盖尔公司即将产生法律诉讼为理由拒绝合伙人和罗斯盖尔公司联系。最终，合伙人由于收到了信件证实了这些由巨人零售公司收到的、然后又退回罗斯盖尔公司的有争议的货物确实“存在”，从而接受了巨人零售公司对此项贷项通知单的解释。;4.巨人零售公司虚构几百个曾被供给商索价过高的赊购事项减少应收账款17万美元。

罗斯会计师事务所为调查这些问题，从??人零售公司提供的名单中随意抽取几个供给，然后给它们打，在15个求证过程中，会计师居然允许巨人公司先同供给商联系并通知此事，接着又打了个，再一次解释事务所要询问的事项。随后才把递给会计师，直至那时，罗斯会计师事务所的会计师才能与供给商通话。罗斯会计师事务所据此有限测试接受了巨人零售公司因索价过高而抵减应付账款的理由。

5.巨人零售公司假造了发给健美产品制造商的贷款通知单，用根本没被确认的16.3万美元的商品退回来减少应付账款。;1978年，巨人零售公司的四位管理者被陪审团以舞弊罪名起诉，经联盟法院审判定为有罪。1979年1月，美国证券交易委员会在经过调查后，严厉谴责了罗斯会计师事务所，并在联邦法院处理此事前，暂停负责该公司审计的合伙人执业5个月。证券交易委员会同时要求：由独立专家中的一位陪审员，对罗斯事务所的审计程序，进行一次大规模的检查。;一、为防止审计失应采取的措施措施;二、本卷须知

1、如何查找未入账的应付账款

;2、进行函证时

;3、对待客户的进一步解释

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