货币资金与应收项目.ppt

会计学

主讲教师：王伟红

山东财政学院会计学院

财务会计教研室;第三章货币资金与应收工程;第一节货币资金;;现金收支的规定

1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

2.开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付〔即坐支〕；

需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额。

3.开户单位从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付；

4、其他有关规定

不能利用转账支票等套取现金

不能利用银行账户为其他单位或个人套取现金

不能用借条、白条等顶替库存现金〔白条抵库〕

不能将企业的现金收入作为个人储蓄存入银行

不能建立“小金库”，保存账外公款

;〔三〕库存现金的核算;现金日记账;2.库存现金的一般业务核算;;备用金一般业务核算;;;;现金的清查，通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘存数。对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。;;现金清查核算;;;三、银行存款;;“银行存款”账户;设置银行存款日记账;银行存款日记账;2．一般会计处理

;;收入银行存款的核算;支出银行存款的核算;银行存款的清查是采用与银行核对账目的方法进行。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

目的：检查银行存款账目的正确性，查明银行存款的实有金额。

二者核对可能出现过失。;未达账项

指由于企业与银行间对于同一项业务，由于双方取得收付结算凭证的传递方式和入账时间不同，导致记账时间不一致，而一方已登记入账另一方尚未入账的款项。

未达账项的四种表现形式：

1、银行已收，企业未收

2、银行已付，???业未付

3、企业已收，银行未收

4、企业已付，银行未付;项目;银行存款余额调节表的说明;三、其他货币资金〔除现金、银行存款〕;;银行存款及其他货币资金的会计处理;〔二〕核算;外埠存款的核算;银行汇票存款的核算;银行本票存款的核算;存出投资款的核算;第二节应收工程;;〔三〕核算;一般业务的核算

;不带息应收票据的核算;不带息应收票据的核算举例;3个月后，应收票据到期收回票面金额117000元存入银行，编制会计分录如下：

借：银行存款117000

贷：应收票据117000

如果该票据到期，乙企业无力归还票款，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。

借：应收账款117000

贷：应收票据117000;3、带息应收票据的核算;;;;;举例;;二、应收账款;〔三〕应收账款的入账金额;〔四〕应收账款的核算

1、账户设置

借方应收账款贷方

增加的应收账款收回的应收账款

成为坏账的应收账款

尚未收回的应收账款〔企业预收的账款〕

2、账务处理

赊销时：

借：应收账款〔价款、增值税、运费〕

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税〔销项税额〕

收回时：借：银行存款

贷：应收账款;应收账款的会计处理〔注意例外〕;;;现金折扣的核算;;;四、坏账准备;直接转销法

设置“资产减值损失”帐户，将实际发生的坏账损失直接计入坏账费用的一种做法，同时冲销应收账款。

借：资产减值损失

贷：应收帐款;2、备抵法;账户的设置;B、账务处理;账务处理;(1)应收款项余额百分比法;;;;;;;;;三、预付账款的核算

1、预付账款：购货时按合同规定预付给供给