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现阶段我国中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究
摘要：文章探讨了现阶段我国中小企业内部控制制度存在的问题及对策。指出，中小企业在内部控制方面存在着缺乏内部控制意识和文化、内部控制组织结构不健全、内部控制规范和程序不完善、内部控制监督和评价机制不有效等问题；建议，中小企业应该增强内部控制意识和文化、建立内部控制组织结构、完善内部控制规范和程序、强化内部控制监督和评价机制，以提高内部控制的有效性和质量，降低经营风险和成本，增强竞争力和可持续发展能力。
中图分类号：F275.2?文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2024）04-275-02
中小企业是我国经济的重要组成部分，对于促进经济增长、增加就业、创新技术、保障社会稳定等方面发挥着重要作用。然而，由于中小企业的规模较小、管理水平较低、资源条件较差等原因，导致其在内部控制方面存在着较大的问题。内部控制是指企业为了实现经营目标，保障资产安全，提高经营效率和效益，防范和减少各种风险，建立和完善的一套规章制度和操作程序。内部控制的有效性和质量直接影响着企业的经营绩效和发展前景。因此，研究中小企业内部控制制度存在的问题及对策，对于增强企业本身的基础管控水平以及核心竞争能力，具有重要的理论意义和实践价值。
二、企业内部控制体系的部署目标
企业内部控制制度是为了保障资产安全，提高经营效率和效益，防范和减少各种风险，建立和完善的一套规章制度和操作程序。
（一）规范经营行为
通过部署有效的内控体系，促使企业能够在经营流程中始终维持遵纪守法，避免违法违规和不合理的经营行为，维护企业的合法权益[1]。
（二）提高管理效率
通过内部控制制度，明确各级管理者的职责和权限，实现管理层次的合理分工和协调，促进信息的及时沟通和反馈，提高管理决策的科学性和有效性。
（三）保障资产安全
通过内部控制制度，建立健全的财务核算、审计监督、资产保管等方面的制度和程序，防止资产的损失、浪费和滥用，保证资产的真实、完整和可靠。
（四）防范和减少风险
通过内部控制制度，识别、评估、控制和应对企业面临的各种内外部风险，如市场风险、财务风险、操作风险、法律风险等，增强企业的风险管理能力和抵御风险的能力。
三、现阶段我国中小企业内部控制制度存在的问题
（一）缺乏内部控制意识和文化
中小企业是我国经济的重要组成部分，但在内部控制方面存在着较大的问题。其中之一就是缺乏内部控制意识和文化。
1.企业领导对内部控制的重要性认识不足，没有将其作为企业战略的一部分，也没有为其提供足够的资源和支持[2]。
2.企业员工对内部控制的目的和作用缺乏了解，没有形成自觉遵守和执行的习惯，也没有树立相应的价值观和道德规范。
3.企业内部控制的氛围和环境不良，存在着利益冲突、信息不透明、权责不明等问题，影响了内部控制的有效运行。
这些问题导致了企业内部控制的薄弱和失效，增加了企业经营的风险和成本，影响了企业的竞争力和可持续发展能力。
例如，某中小型服装企业的老板李先生，对内部控制的重要性不太重视，认为内部控制是大企业才需要的东西，中小企业只要抓住市场就行了。他沒有制定任何内部控制的规章制度，也没有对员工进行内部控制的培训和教育。他的员工对内部控制的目的和作用也不清楚，没有形成自觉遵守和执行内部控制的习惯。企业内部控制的氛围和环境也不良，存在着利益冲突、信息不透明、权责不明等问题。由于缺乏内部控制意识和文化，这家企业经常发生：财务人员没有按照规定进行财务核算和报告，导致财务数据不真实、不完整、不可靠，给企业带来了税务风险和信用风险；采购人员没有按照规定进行采购管理，导致采购成本过高、采购质量不高、采购数量不合理，给企业带来了库存风险和资金风险；销售人员没有按照规定进行销售管理，导致销售价格不统一、销售合同不规范、销售回款不及时，给企业带来了市场风险和收入风险。这些问题严重影响了这家企业的经营效率和效益，使其在激烈的市场竞争中处于劣势地位，甚至面临倒闭的危险。
（二）内部控制组织结构不健全
中小企业在内部控制方面的另一个问题是内部控制组织结构不健全。
1.企业没有明确的内部控制职责和权限，没有设立专门的内部控制机构或人员，也没有建立有效的沟通和协调机制。
2.企业的内部控制人员素质不高，缺乏专业知识和技能，也缺乏必要的培训和考核。
3.企业的内部控制人员地位不高，缺乏独立性和公正性，也缺乏必要的保护和支持。
4.企业的内部控制人员数量不足，不能覆盖所有的业务流程和风险点，也不能及时发现和处理问题。
这些问题导致了企业内部控制的组织不合理和低效，削弱了内部控制的实施力度和效果，降低了内部控制的质量和水平。
（三）内部控制规范和程序不完善
中小企业在内部控制方面还存在内部控制不规范和程序不完善等问题。
1.企业没有制定或更新内部控制的相关政策和