2024《电子商务企业审计风险研究》8700字.doc

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电子商务企业审计风险研究

目录

引言1

一、电子商务审计的内涵 1

二、案例分析 3

（一）公司简介 3

（二）案例具体分析 3

（三）审计京东时的风险分析 3

（四）审计京东时的风险防范 5

二、电子商务企业的审计风险分析 6

（一）电子商务企业审计的重大错报风险分析 6

（二）电子商务企业审计的检查风险分析 7

三、电子商务企业审计风险应对建议 8

（一）电子商务企业审计的重大错报风险应对措施 8

（二）电子商务企业审计的检查风险应对措施 8

结论 10

参考文献10

引言

电子商务是一种将信息、资金、物流充分整合的综合性的经济交易活动，它涵盖了企业资源规划系统，客户关系系统和供应链系统。这种经济交易活动依赖互联网和计算机进行，因而不受时间、空间的限制，可以使得生产、流通、消费环节的时间缩短。

在当今建设“数字中国”、“网络强国”的大环境下，我国电子商务企业飞速发展。近年来直播的兴起更是激发了市场活力，促使交易额猛增。

近年来，以淘宝、京东、苏宁易购、拼多多为代表的电子商务企业已经融入我们的生活中，足不出户购买商品已经成为常态。许多电子商务企业进入股票市场，投资者在投资决策时，需要关注这类企业财务信息的准确性与可靠性，此时审计就发挥了其作用。目前，相关的审计准则并不完善，这导致审计人员在审计时缺乏相应的法规作为参照，给审计工作带来了不便。同时，电子商务企业在经营模式有很多创新之处，使得审计模式和方法也必须进行创新。

互联网是电子商务企业完成交易的平台，企业的日常运作也是基于计算机处理业务流程，进行自动化处理，这种依赖互联网、计算机的运作模式存在隐患，如系统漏洞、网络故障、人员违规操作等。因此本文的研究，对事先正确评估审计风险，防范审计风险具有重要意义。本文的研究意义主要有：

（1）推动电子商务相关法规的完善。作为新兴产业，相关的法律尚待完善，存在监管空白。

（2）促进电子商务相关审计理论的研究。在对电子商务企业审计时需要对传统的审计理论、审计方法进行创新，用理论指导审计实践。

一、电子商务审计的内涵

电子商务是一种整合了销售、生产、运输的商业模式。电子商务企业具有以下特征：

（1）成本低、效率高。产品从出库到售后的业务流程处理都可依靠互联网平台自动完成，节约了交易时间。同时，信息系统的自动处理可以节省人员工资，进而削减了交易成本。

（2）网络安全性。电子商务交易依靠互联网完成，因此容易遭受黑客攻击、信息泄露、篡改等风险，信息安全与网络安全息息相关。

（3）信息动态性。电子商务的交易信息依赖网络信息的更新而进行。

现代审计风险模型提出，审计风险包括重大错报风险和检查风险，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险。

对于电子商务企业的审计风险，国内外研究都尚不完善，尚未形成完善的电子商务审计理论体系。目前研究情况如下：

Pathak等人(2010)通过调查，研究了系统变革管理技术和信息技术审计技术等中介变量对电子商务审计判断技术的影响。

Subramaniam与Youndt（2005）认为B2B电子商务对审计师来说尤其具有挑战性，因为它跨越了组织边界，通过协作工作流程和相互关联的交易将公司联系起来。

Hansen与Hill（1989）认为。审计师必须能够评估网络应用程序，因为交易双方公司之间可能存在生成交易的桥接应用程序，公司之间的电子数据交换可能导致缺少源文件。

吴柠杉（2014）分析了审计风险的成因，包括以下三个方面：一是法律法规不完备；二是公司治理结构不健全，影响审计的独立性；三是会计师事务所在质量管理上欠缺，导致审计风险的上升。

叶邦银（2009）讨论了ERP系统环境下审计的风险，主要表现在ERP系统缺乏对应的审计接口、计算机系统固有的脆弱性、系统程序容易被非法进入，这些因素都会导致审计失败。

南海（2020）提出在“互联网+”的背景下，会计系统更新换代的过程中，历史信息可能不能被有效转移的风险，导致审计的风险增加。

章永彬（2020）提出了由于电子商务企业运营具有动态性，企业运营相关数据的产生和变化速度非常快，给审计的取证工作带来难度。注册会计师完成取证工作时，不能妨碍企业的系统运作。

杨晓军（2000）提出了进行电子商务企业审计时，审计人员要了解被审单位如何追踪电子商务交易，是否具备能够对电子商务交易轨迹进行记录的工具。

张倩（2011）对电子商务法律法规体系进行了研究，指出了我国现有的电子签名法为电子商务企业的发展提供了有力的支持。

董娉伶（2020）提出在新会计准则中，收入确认标准强调依据控制权的转移来确认收入，而电子商务企业销售环节涉及多方，较为复杂，因此会对电子商务企业收入确认的时间点有很大影响，并针对