2021年自考模拟审计学资料1.doc

审计学资料 第一节、 一、国内审计产生和发展—六个阶段 西周，初步形成—设有宰夫，独立于财政部门，标志着国内政府审计正式产生 秦汉，最后确立—上计始于周朝，秦汉日趋完善。御史大夫 隋唐至宋，日臻健全—隋朝设立审计机关“比部”，宋（922年）设“审计院”，宋（1127年）设“审计司”，是国内“审计”正式命名 元明清，停滞不前 中华民国，不断演进—1918.9,北洋政府颁布国内第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》,谢霖成为第一位注册会计师,国民党:审计法,审计组织法,会计师条例 新中华人民共和国，振兴—1981.1.1“上海会计师事务所成立”;1986.7.3《中华人民共和国注册会计师条例》;1993.10.31《中华人民共和国注册会计师法》;1983.9成立审计署;1994.10《中华人民共和国审计法》;.3审计署颁发《内部审计条例》 二、西方审计来源与演进 政府审计来源—早于注册会计师审计和内部审计，古埃及政府机构中设立监督官，古罗马和古希腊，通过“听证”方式。资本主义国家大多在议会下设审计机关，如美国1921年成立总审计局，总审计长由国会提名，参议院批准，总统任命，置于总统管辖之外；有国家审计机关从属于政府领导，如罗马尼亚由总统领导；有由财政部领导，如瑞典；有既不属立法机关也不属行政系统，如日本会计检查院，直接对天皇负责。 民间审计来源：—注册会计师审计来源于16世纪意大利，但影响不大；注册会计师审计产生催化剂是1721年英国“南海公司破产案”，18世纪下半叶，英国经济迅速发展，生产社会化限度大大提高，公司所有权与经营权进一步分离，英国在创立和传播注册会计师审计职业中发挥了重要作用；1862年，英国《公司法》颁布，奠定了注册会计师审计法律地位；1953年，苏格兰创立了第一种注册会计师专业团队—爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业诞生。 从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成时期，重要特点是：注册会计师法律地位得到承认，审计目是查错防弊，审计办法是对账目详细审计，审计报告使用人重要是公司股东。 20世纪初开始，美国注册会计师审计迅速发展，对注册会计师职业在全球迅速发展发挥了重要作用，这一时期，美国注册会计师审计重要特点是：审计对象扩大到资产负债表，审计目重要是对资产负债表数据检查，判断公司信用状况，审计办法初步转向抽样审计，审计报告使用人除股东外，扩大到了债权人。 1933年美国颁布《证券法》，规定上市公司必要接受审计，向社会发布审计报告。这一时期，注册会计师审计重要特点是：审计对象转为以资产负债表和利润表为中心所有财务报表及有关财务资料，审计重要目是对财务报表刊登意见，审计范畴扩大到测试有关内部控制，审计报告使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务机构、金融机构及潜在投资者，审计准则开始拟定，审计工作迈向原则化、规范化，注册会计师资格考试制度广泛履行。 当前，世界四大会计师事务所是：普华永道（美），安永（美），毕马威（瑞士），德勤（瑞士）。 内部审计：11—12世纪西方国家产生了“行会审计”。内部审计本质是“两权分离”。到中世纪，内部审计重要有寺院审计、都市审计、行会审计、银行审计、庄园审计等。近代内部审计产生于19世纪末期。当代西方内部审计产生于20世纪40年代，1941年，维可多.Z.布瑞克出版了《内部审计学》，宣布了内部审计学科诞生。 总结：审计产生和发展客观根据是：维系受托经济责任是审计产生和发展基本，加强管理和控制是审计发展动力，当代科学管理为审计发展提供了办法和手段。 当代审计重要特性是：审计目从查错防弊向提供报表可信度发展，审计技术从单一化向多元化发展，审计责任由委托方向第三者发展，审计性质从监督向征询服务发展。 第二节、　审计与市场经济 （一）、会计是传递权利与责任信息工具 （二）、审计是保证权利与责任信息可靠传递工具 审计定义： 以会计信息为重要媒介，通过独立第三者，来评价关于经济组织经济行为与既定权利、责任原则与否一致限度 ，并将成果以专门办法传递给利益有关者一种学科。 审计两个基本特性：独立性：机构独立、人员独立、经济独立 权威性 审计三种关系人：审计主体、被审计单位、审计委托者 审计职能是：监督、鉴证、评价（协调） 二、审计对当代市场经济作用 （一）、国家审计制约性作用 （二）、注册会计师审计鉴证性作用 （三）、内部审计增进性作用 在市场经济环境中，审计重要作用是：通过会计信息为媒介，强化会计信息可靠性，来保证市场经济有序进行。 国家审计和内部审计重要侧重于审查真实性，民间审计侧重于审查公