《初级会计实务》 第二章 负债.ppt

【正确答案】A 【答案解析】“应付融资租入固定资产租金”通过“长期应付款”核算；“结转到期无力支付的应付票据”通过“应付账款”或“短期借款”核算；“应付由企业负担的职工社会保险费”通过“应付职工薪酬”核算。 考点二、资产的入账价值 　1.融资租赁 融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应计入固定资产成本的金额为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用。 借：在建工程（或固定资产）（按资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 +初始费用） 未确认融资费用（按其差额） 贷：长期应付款（按最低租赁付款额） 银行存款 （发生的初始直接费用） 按期支付融资租赁费时 借:长期应付款 贷:银行存款 同时同时按照“实际利率法”分摊“未确认融资费用” 借：财务费用(或在建工程） 贷：未确认融资费用 承租人支付租金时，一方面减少长期应付款，另一方面将未 确认的融资费用，在租赁期内各个期间按一定的方法确认为当期 融资费用。企业应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。 2.具有融资性质的延期付款（分期付款购入固定资产） 　　　企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。（亦即只考虑现值，而不是公允价值与现值两者中较低者）实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。 借：在建工程（或固定资产）（按购买价的现值） 未确认融资费用（按其差额） 贷：长期应付款（按应支付的价款总额）　 　　未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。企业应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。 【单选题】（2011）2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（　）万元。　　A.810　　B.2 430　　C.900　　D.2 700 【正确答案】B 【答案解析】如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。 【判断题】（2012）企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（　） 【正确答案】√ 从2013年1月1日开始，非正常损失仅限于管理不善的原因造成的损失 免、抵、退税的账务处理： 1、 货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）： 借：应收账款/银行存款等）贷：主营业务收入 2、 计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”： 借：主营业务成本 贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 3、计算出的“应退税额”： 借：其他应收款--出口退税 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 4、计算出的“免抵税额”： 借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 5、收到出口退税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款--出口退税 做账依据《免抵退税汇总申报表》 （三）土地增值税(对转让并取得增值性收入的单位或个人所征收) 　　1.转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算 　　 借：固定资产清理　　　　　　　　　 　　　　贷：应交税费——应交土地增值税　　　　 　　2.土地使用权单独转让（在“无形资产”科目核算）　　　　　　　 　　 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出（或） 　　　　贷：无形资产 　　　　　　应交税费——应交土地增值税 　　　　　　营业外收入 　　3.房地产开发企业销售房地产（2013年新增） 　　 借：营业税金及附加 　　　 　贷：应交税费 ——应交土地增值税 （四）个人所得税 　【例题30】某企业结算本月应付职工工资总额200 000元，代扣职工个人所得税共计2 000元，实发工资198 000元。 　 借：应付职工薪酬——工资　　　　　　2 000 　　　　贷：应交税费——应交个人所得