第6章 会计账簿.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （3）账项调整的内容 1）对应计未收收入的调整 (由应收款形成) 账项调整 ★不调整的后果：虚减资产（应收账款) 、收入(主营业务收入等)和负债(应交税费)；虚减利润。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1月应收购买债券利息3 000元，但款项未收到 ★按权责发生制基础要求，应确认为本月收益 应收利息 （应收账款等） 应收数 投资收益 （主营业务收入等） 期末结转数 实现数 应交税费 ××× 应交数 银行存款 ××× 资产 收入 负债 收款时 【例6-5】盛荣公司购买通达公司发行债券的本月应计利息为3 000元，但暂未收到投资方付给的利息款。应编制如下调整分录，并登记入账。 借：应收利息 3 000 贷：投资收益 3 000 ★经过上述处理，就将应收利息3 000元记入了“投资收益”账户，确认为了当月收入。 ★关于“应收利息”账户 ●资产类账户，核算企业购买债券等应向债券发行方收取的利息。 （资产类账户） 应收利息 计算出来的应收数(增加数) 实际收回数（减少数） ★关于“投资收益”账户 ●收入类账户，核算企业发生的购买股票、债券等实现的收益。 （收入类账户） 投资收益 实现的收益数(增加数) 期末时结转数（减少数） 2）对当期应计原预收收入的调整 账项调整 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1月初向客户预收款，当月(或以后各月)提供产品 ★按权责发生制基础要求，应确认为各月收入 预收账款 主营业务收入 （其他业务收入） 期末结转数 实现数 应交税费 ××× 应交数 银行存款 ××× 负债 收入 负债 预收款时 提供产品或劳务时 ★不调整的后果：虚增负债(预收账款)；虚减收入(主营业务收入)和负债(应交税费)；虚减利润。 预收账款——预先向客户收取,于以后会计期间(或当期)提供产品的款项。 注意：预收账款属于负债！ 【例6-6】盛荣公司于本月向原已预付货款的百利公司供应R产品一批，货款计70 200元。其中价款60 000元，增值税销项税额10 200元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。 借：预收账款—百利公司 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费—增值税 10 200 ★经过以上处理，就将预收账款70 200元记入了“主营业务收入”账户和“应交税费”账户，分别确认为了当月收入和负债。 3）对应计原预付费用的调整---确认本期费用 预付费用—企业已经在以前会计期间实际付款，但本期应当确认的那部分费用。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1月末分摊以前预付的本月应摊销费用(如长期待摊费用等)。 ★按权责发生制基础要求，应确认为本月费用 长期待摊费用 管理费用 ××× 资产 银行存款 ××× 实预付数 费用 摊销时 预付款数 账项调整 ★不调整的后果：虚减费用（管理费用）；虚增资产（长期待摊费用）和利润。 【例6-7】盛荣公司于本月应分摊企业开办期间发生的筹建支出4 500元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。 借：管理费用 4 500 贷：长期待摊费用 4 500 ★经过以上处理，就将长期待摊费用4 500元记入了“管理费用 ”账户，确认为了当月费用；同时减少了“长期待摊费用”这种资产。 费用类账户 资产类账户 4）对应计未付费用的调整---确认本期 未付费用—企业在本会计期间计算确定应当负担，但无需在当期支付款项的费用。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1月末确认当月使用银行借款应负担借款利息费用等 ★按权责发生制基础要求，应确认为本月费用 应付利息 财务费用 ××× 负债 银行存款 ××× 实际支付 费用 月末计算时 到期支付数 账项调整 ★不调整的后果：虚减负债（应付利息）和费用（财务费用）；虚增利润。 5）对应计计提费用的调