持有至到期投资.ppt

模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 * 第五节　持有至到期投资 二、持有至到期投资的账务处理 摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额 进行摊销形成的累计摊销额；（实际利息-票面利息，0就加，0就减） （3）扣除已发生的减值损失。 * 第五节　持有至到期投资 二、持有至到期投资的账务处理 【例题3】2010年初，甲公司购买了一项债券，期限为5年，划分为持有至 到期投资，买价90万元，另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面 利率为4%，实际利率为5.16%，每年末付息，到期还本。 编制甲公司的会计分录。 * 第五节　持有至到期投资 二、持有至到期投资的账务处理 【例题3】2010年初，甲公司购买了一项债券，期限为5年，划分为持有至 到期投资，买价90万元，另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面 利率为4%，实际利率为5.16%，每年末付息，到期还本。 编制甲公司的会计分录。 2010年初购入该债券时 　　借：持有至到期投资——成本　　　 1000000 　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　 950000 　　　　 持有至到期投资——利息调整　　　50000 票面利息=100×4%=4（万元） 持有至到期投资 100 5 95 * 第五节　持有至到期投资 每年利息收益计算过程如下：实际利率=5.16% 年份 ①年初摊余成本 ②利息收益= ①×实际利率 ③现金流入 （票面利息） ④年末摊余成本 =①+②-③ 2010 95.00 4.90 4.00 95.90 2011 2012 2013 2014 0.9 * 第五节　持有至到期投资 每年利息收益计算过程如下：实际利率=5.16% 年份 ①年初摊余成本 ②利息收益= ①×实际利率 ③现金流入 （票面利息） ④年末摊余成本 =①+②-③ 2010 95.00 4.90 4.00 95.90 2011 95.90 4.95 4.00 96.85 2012 2013 2014 0.9 0.95 * 第五节　持有至到期投资 每年利息收益计算过程如下：实际利率=5.16% 年份 ①年初摊余成本 ②利息收益= ①×实际利率 ③现金流入 （票面利息） ④年末摊余成本 =①+②-③ 2010 95.00 4.90 4.00 95.90 2011 95.90 4.95 4.00 96.85 2012 96.85 5.00 4.00 97.85 2013 2014 0.9 0.95 1 * 第五节　持有至到期投资 每年利息收益计算过程如下：实际利率=5.16% 年份 ①年初摊余成本 ②利息收益= ①×实际利率 ③现金流入 （票面利息） ④年末摊余成本 =①+②-③ 2010 95.00 4.90 4.00 95.90 2011 95.90 4.95 4.00 96.85 2012 96.85 5.00 4.00 97.85 2013 97.85 5.05 4.00 98.90 2014 0.9 0.95 1 1.05 * 第五节　持有至到期投资 每年利息收益计算过程如下：实际利率=5.16% 年份 ①年初摊余成本 ②利息收益= ①×实际利率 ③现金流入 （票面利息） ④年末摊余成本 =①+②-③ 2010 95.00 4.90 4.00 95.90 2011 95.90 4.95 4.00 96.85 2012 96.85 5.00 4.00 97.85 2013 97.85 5.05 4.00 98.90 2014 98.90 5.10 ⑤ 104.00 0.00 0.9 0.95 1 1.05 倒挤 * 第五节　持