2持有至到期投资.ppt

【单选题】2011年1月1日，甲公司以1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2011年12月31日，假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司应确认的投资收益为（　　）万元 A.82.83 B.50 C.82.53 D.20 【答案】A 【解析】2011年12月31日 借：应收利息　　　　　　 100 　　（面值×票面利率=1000×10%） 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　82.83 　　　　（期初摊余成本×实际利率=1100×7.53%） 　　　　持有至到期投资--利息调整　　　　　　　17.17 甲公司2010年1月3日购入某公司于2010年1月1日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10%，甲公司实际支付106万元。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息，假设甲公司按年计算利息。（实际利率为7.6889%）。持有至到期投资相关会计处理如下： （1）2010年1月购入时：　借：持有至到期投资——成本 100（即面值）　　　　　　　　　 ——利息调整 6（即溢价）　　贷：银行存款　　　　　　106 （2）2010年12月31日计算应收利息和确认利息收入 　借：应收利息　　　　　　　　　　　10 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　8.15（利息收入） 　　　　　　持有至到期投资——利息调整　1.85 （即溢价摊销，还本额） 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10 　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　10 　　 （3）2011年12月31日计算应收利息和确认利息收入 　　借：应收利息　　　　　　　　　　10 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　8.01（利息收入） 　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　1.99（即溢价摊销，还本额） 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10 　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　10 　　 （4）2012年12月31日计算应收利息和确认利息收入，还本 　　借：应收利息　　　　　　　　　　10 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　7.84（利息收入） 　　 持有至到期投资——利息调整2.16（即溢价摊销，还本额） 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　110 　　　　贷：持有至到期投资——成本　100 （即面值） 　　　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　 10 3.持有至到期投资的处置 将出售持有至到期投资： 借：银行存款等 （实际收到的金额） 持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备） 贷：持有至到期投资—成本（面值） 投资收益（差额，也可能在借方） (出售收益) 单选题 甲公司2010年7月1日将其于2008年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元，该债券系2008年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，2010年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元。甲公司转让该项持有至到期投资时应确认的投资收益为（　）万元。　　 A、－87　　　　B、－37 　C、－63　　　　D、－13 【正确答案】 D 【答案解析】处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益：2 100－（2 000＋2 000×3%×2.5－12－25）＝－13（万元）。 本题的会计分录为： 借：银行存款　　　　 　　　　　　　　　　　2 100 　　持有至到期投资减值准备　　　　　　　　　　25 　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　12 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　13（倒挤） 　　贷：持有至到期投资——成本　　　 　　　　　　　2 000 　　　　　　　　　　　——应计利息　150（2 000×3%×2.5） 【判断题】处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。（ ） 【答案】× 【解析】应计入投资收益。 单选题 2014年1月1日，甲公司将其持有的持有至到期投资转让，价款240万元已收存