管理会计学课件——上海交通大学Chapter-8全面预算.ppt

图表8-6 海宁公司单位生产成本预算 19X9年度 成本项目 价格标准 用量标准 合计 直接材料 直接人工 变动制造费用 5元/千克 4元/工时 2元/工时 2千克 5工时 5工时 10元 20元 10元 单位变动生产成本* （或标准成本） ---- ---- 40元 期末存货预算 期末存货数量 单位变动生产成本 10件 40元 期末存货金额 4,400元 *若海宁公司采用全部成本法,单位生产成本（或标准成本）应增加固定制造发费用 1.99667 X 5 = 49.98元. 上海交通大学继续教育学院 第二节 全面预算的内容和编制方法 (七)推销及管理费用预算 编制根据： 计划期的一定业务量 上级管理部门下达的成本降低率 计划期间各费用明细项目具体情况 正表下附有“预计现金支出计算表”。 上海交通大学继续教育学院 第二节 全面预算的内容和编制方法 例7 依前例，假定海宁公司负责推销及管理费 用的部门根据计划期间的具体情况，合并 编制“推销及管理费用预算”，如图表8-7 上海交通大学继续教育学院 图表8-7 海宁公司推销和管理费用预算 19X9年度 单位:元 费用项目 金额 变动费用 销货佣金 办公费 运输费 12,000 2,500 15,500 合计 30,000 固定费用 广告费 管理人员佣金 保险费 财产税 9,000 25,000 6,000 2,000 合计 42,000 预计现金支出计算表 推销和管理费用全年现金支出总额 72,000 推销和管理费用全年现金收入总额 18,000 上海交通大学继续教育学院 第二节 全面预算的内容和编制方法 二、专门决策预算 专门决策预算是企业为不经常发生的长期投资决 策项目或一次性专门业务所编制的预算。大体分 为两大类： （一）资本支出预算 根据经过审核批准的各个长期投资决策项 目所编制的预算 （二）一次性专门业务预算 筹措资金 投放资金 其他财务决策 上海交通大学继续教育学院 第二节 全面预算的内容和编制方法 例8 依前例，假定海宁公司董事会批准在计划期 间的第二季度以自有资金购置固定设备一台 的投资项目，需支付16,000元，预计可使用5 年。期满残值为500元。购入后每年可为公 司增加净利2,300元，该设备按直线法计提折 旧。根据上述材料编制专门决策预算如表8-8 上海交通大学继续教育学院 表8-8 海宁公司专门决策预算 19X9年度 资本支出项目 购置期间 原投资额 估计使用年限 期满残值 资金来源 资金成本 购入后每年NCF* 回收期(PP)* 购置固定设备一台 第二季度 16000元 5年 500元 自有 16% 5,400元 3年 *NCF = 2300+(16000-500) / 5 = 5400元 ** PP= 16,000 / 5,400 = 3年 上海交通大学继续教育学院 第二节 全面预算的内容和编制方法 例9 依前例，假定海宁公司财务部门根据计划期间现 金收支情况（见图表8-11现金预算），预计 第一季度初需向银行借款,28,000元， 第二季度初借21,000元，