国有建筑类科技型企业经济责任审计过程控制方法与实现途径浅议.doc

（封面） 国有建筑类科技型企业经济责任审计 过程控制方法与实现途径浅议 作 者：杨敏毅 作者单位：中交四航工程研究院有限公司 国有建筑类科技型企业经济责任审计 过程控制方法与实现途径浅议 摘要: 对国有建筑类科技型企业的经济责任审计应结合行业特点、企业特色，采取审核、走访、复算、分析性复核多种审计方式具体实施，以客观、公正的审计态度，作出综合性的审计评价，以推动企业的可持续发展和对企业领导人员作出公正的任职结论。 关键词: 建筑类、科技型、企业、经济责任审计、过程、方法 目 录 引言 经济责任审计在国有建筑类科技型企业的过程控制 2．1 确定控制点 2．1．1事前审计控制点的确立 2．1．2 事中审计控制点的确立 2．1．3 事后审计控制点的确立 2．2审计方法在审计控制点中的应用 2．2．1事前审计控制点中审计方法的运用 2．2．1．1审核 2．2．1．2分析性复核 2．2．2事中审计控制点中审计方法的运用 2．2．2．1审核 2．2．2．2遵循性审计方法 2．2．2．3分析性复核 2．2．2．4延聘外部专业人士 2．2．3事后审计控制点中审计方法的运用 2．2．3．1审核 2．2．3．2分析性复核 2．2．3．3审计结论 3．结语 引言： “加强审计和监察工作。加大对行政机关领导干部和国有企业、事业单位负责人的监督力度” ——2011年《政府工作报告》 经济责任审计在国有建筑类科技型企业的现状。 要了解经济责任审计在国有建筑类科技型企业的现状，首先要了解什么是经济责任审计，经济责任审计的内容是什么，目的是什么？ 中国的国有企业经过多年来的改革，无疑是成功的，其所有权与经营权的分离，对于国有企业领导人员的职责无疑是明确的。经济责任审计就是审计部门在《审计法》授予的职权范围内，对国有企业领导人员在任职期间经济责任履行情况进行的监督检查活动。 经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。 经济责任审计在保证国有资产的完整、保值、增值方面，在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，都取得了显著的成效，发挥了重要的作用。 由于历史的原因，现有的国有建筑类科技型企业往往是经过事业单位改制为企业单位后而存续存在的。历史遗留的观念根深蒂固，往往追求科研立项、科技研发、科技成果，而忽略了作为科技型企业的责任与义务，忽略了科技成果的转化。不管是作为国有企业还是作为科技型企业，其首先是企业，企业的目的是实现“股东权益最大化”。 基于以上原因，国有建筑类科技型企业的经济责任审计通常被“离任审计”、“财务收支审计”、“任职审计”等形式取代，从而造成了审计机关的审计风险，经济责任审计质量无法确保，而实际上这些审计形式只是经济责任审计中的一部分，经济责任审计应该涵盖这几种审计方式。经济责任审计就是要核实国有企业领导人员的经济责任并延伸至社会责任，落实国有资产有否保值增值，明确国有企业领导人员是否在国家的相关政策、法律、法规内合法经营，查核企业领导人员的法律风险意识。通过经济责任审计为国有企业将来的战略规划提供有力的支撑。经济责任审计既是监督国有企业领导人员，同时也保障了国有企业领导人员的合法权益。 经济责任审计在国有建筑类科技型企业的过程控制 长期以来，由于经济责任审计未纳入国家相关法律体系，相关的法律、法规不健全，实施过程缺乏指导性依据，影响了经济责任审计的质量。自2010年12月由中共中央办公厅、国务院办公厅联合下发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》以来，对照《规定》，如何在经济责任审计过程中确定审计控制方法，确保依法审计，就是放在内部审计人员眼前的课题。 2．1 确定控制点 2．1．1事前审计控制点的确立。 对于国有建筑类科技型企业经济责任制审计而言，由于企业的存续时间较长，新任企业领导人员的前任或许已经有好几任，并且由于未决事项影响到当前时期，如何确定其经济责任起点就显得尤为重要。笔者认为，其经济责任的起点应该着落在任前审计报告出具的时间。在任前审计报告中应明确：企业的资产总额、负债总额、所有者权益总额、企业的经济现状、法律风险、涉税风险、或有事项等等，结合各项经济指标在任前审计报告中尽量予以细化，指出具体内容，并在审计建议中提示性指出。 这样就能达到两个目的：一是明确经济责任的起始时间，二是明确其任前的经济责任及连带影响当期的因素，以便统一思想，轻装前进。 因为国有建筑类科技型企业的领导人员通常都是科技方面的专家或高学历人才，对于规章、制度的理解相比较建筑施工类企业显得更为深刻，如果不能明确其任前的经济责任对当期的影响，那么新任的领导人员就有了推卸责任的理由，