第三章利润表分析报告.ppt

（三）营业利润分析 1. 营业利润：是指企业的营业活动所产生的利润，是企业营业收入扣减营业成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损失、加上公允价值变动损益、对外投资损益后的差额。 2. 营业利润水平分析与评价 （1）营业利润水平分析： （2）营业利润水平分析的评价： ① 营业毛利的状况及其评价 ② 营业利润的状况及其评价 ③ 其他影响因素分析。 （四）主营业务利润分析（产品销售利润） 1. 主营业务利润：是指企业销售产品、提供劳务、出租资产等所获得的利润。 2. 影响产品销售利润的因素 （1）产品销售量； （2）产品销售价格； （3）产品生产成本； （4）产品销售费用； （5）产品相关税费； （6）其他：产品质量、市场占有率、市场垄断程度、经营实力、销售网络、人员、资金等。 3. 产品销售利润因素分析方法 （1）产量变动对销售利润的影响 =产品销售利润基期数（产品销售量完成率-1） 也可以使用因素分析法分析：s=P?Q （2）销售品种结构变动对销售利润的影响： （3）销售价格变动对利润的影响： （4）等级构成变动对销售利润的影响： （5）销售成本变动对销售利润的影响： （6）税率变动对销售利润的影响： 4. 产品销售利润因素分析案例 SMC公司2005年产品销售利润明细表 SMC公司2004年产品销售利润明细表 产品名称 销售数量 单价 单位成本 单位利润 利润总额 甲产品 乙产品 丙产品 250 450 100 50 248 1200 40 180 840 10 62 360 2500 27900 3600 合计 66400 产品名称 销售数量 单价 单位成本 单位利润 利润总额 甲产品 乙产品 丙产品 200 500 80 50 240 830 42 190 830 8 50 370 1600 25000 29600 合计 56200 影响因素分析过程： 影响额：66400-56200=10200 （1）销售量变动对利润的影响： ① 产品销售量完成率R=∑（报告期销量×报告期单价）/ （∑报告期销量×报告期单价）=（250 ×50+248 ×+100 ×1200）/200 ×50+500 ×240+80 ×1200）=108% ②销售量变动对利润的影响=基期利润×销售增减率（R-1） =56200 ×（108%-1）=4496 （2）销售品种构成变化对利润的影响 = ∑（报告期产量×基期单位利润）-基期利润×R =250 ×8+450 ×50+100×370-56200 ×108% =61500-60696=804 （3）单价变动对利润的影响 = ∑报告期销量×（报告期价格-基期价格） =250 ×0+450 ×（248-240）+100 ×0=3600 （4）销售成本变化对销售利润的影响 = ∑报告期销量×（报告期成本-基期成本） =250 ×（42-40）+450 ×（190-186）+100 ×（830-840）=1300 （5）总的影响： 4496+804+1300=6104≠10200 （5）有等级的影响见p120 （6）完成清况的评价：分清有利和不利因素；分清主观因素和客观因素；分清生产中的成绩与问题。 七、利润表附注分析 （一） 企业收入分析 1. 收入的概念：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。其中主营业务收入包括企业销售产品、提供劳务和让渡资产使用权所取得的收入。 2. 收入分析的内容 （1）收入确认时间的合法性原则——配比原则； （2）特殊情况下收入确认的分析——合同不公允、试车期间、附退货条件等； （3）收入确认方法的合理性分析：不同行业方法不同。 3、主营业务收入确认的原则 （1）商品销售收入的确认：风险和报酬已经转移，不再实施有效控制，并已经开出与收到有效凭证； （2）劳务收入的确认：提供劳务的交易量能够可靠计量，应用一定的方法按照配比原则确认； （3）让渡资产使用权收入的确认：利息、使用费和现金股利按照合同、协议或法定规定确认； 4. 企业主营业务收入计量分析 （1）主营业务经收入=现销收入+赊销收入-（折扣+折让+销售退回） （2）针对相应业务和实际情况进行收入计量分析的合理性、经济性、合法性等。 5. 销售数量和销售价格的分析 （1）主营业务收入增长额=本期实际主营业务收入-基期（计划）主营业务收入 （2）主营业务收入增长率=（主营业务收入增长额/基期主营业务收入） ×100% （3）销售量变动对主营业务收入